Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku o Art. 1

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm. 3)) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2:

a) pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie: „7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z teryto-rium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;

8) eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę towarów wysyła-nych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Eu-ropejskiej przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego na-bywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekrea-cyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych

– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest po-twierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych;”,

b) w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 31–33 w brzmie-niu: „31) fakturze – rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;

32) fakturze elektronicznej – rozumie się przez to fakturę w formie elektro-nicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicz-nym;

33) terenach budowlanych – rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania prze-strzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym.”;

2) art. 2a otrzymuje brzmienie: „Art. 2a. 1. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje się most lub wspólny odcinek dro-gi oraz miejsce ich budowy, położone poza terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Pol-ska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Ra-dy upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstęp-stwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”. 2. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mo-stów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za teryto-rium tego państwa członkowskiego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE. 3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgod-nie z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w od-niesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniają-ca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dy-rektywy 2006/112/WE.”;

3) w art. 5 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie: „3) import towarów na terytorium kraju;”;

4) w art. 7:

a) w ust. 2 część wspólna otrzymuje brzmienie: „– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do ob-niżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składo-wych.”,

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie: „7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne ja-ko próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

1) ma na celu promocję tego towaru oraz

2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.”;

5) w art. 8 w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie: „1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracow-ników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, człon-ków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w czę-ści, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczo-nego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;”;

6) w art. 10 w ust. 1:

a) w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie: „c) podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podsta-wie art. 113 ust. 1 i 9,”,

b) w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie: „a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowi-łaby u podatnika podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o któ-rej mowa w art. 7, lub stanowiła albo stanowiłaby taką dostawę towa-rów, ale dokonywaną przez podatnika, u którego sprzedaż jest zwolnio-na od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo podatnika podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie podobne zwol-nienia, z wyjątkiem przypadku, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub”;

7) w art. 12 w ust. 1 pkt 4–7 otrzymują brzmienie: „4) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej eksportowi towa-rów dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z którego są przemieszczane na terytorium kraju;

5) towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej wewnątrzwspólno-towej dostawie towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na terytorium państwa członkowskiego, z którego są prze-mieszczane na terytorium kraju;

6) towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz te-go podatnika usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powro-tem przemieszczone na terytorium państwa członkowskiego, z którego zo-stały pierwotnie wywiezione;

7) towary mają być czasowo używane na terytorium kraju w celu świadczenia usług przez tego podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transpor-tu;”;

8) w art. 13:

a) w ust. 4:

– pkt 4 otrzymuje brzmienie: „4) towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika;”,

– pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie: „6) towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium pań-stwa członkowskiego innym niż terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium kraju;

7) towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności go-spodarczej na terytorium kraju, który przemieścił lub na rzecz którego przemieszczono te towary;”,

b) ust. 6 otrzymuje brzmienie: „6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonują-cym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7.”;

9) w art. 14:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie: „2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.”,

b) ust. 8 otrzymuje brzmienie: „8. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spiso-wi z natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.”;

10) tytuł działu III otrzymuje brzmienie: „Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi”;

11) po tytule działu III dodaje się oznaczenie i tytuł rozdziału 1 w brzmieniu: „Rozdział 1 Podatnicy i płatnicy”;

12) w art. 15:

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie: „2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonu-jących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szcze-

gólności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów za-robkowych.”,

b) uchyla się ust. 7–10;

13) art. 16 otrzymuje brzmienie: „Art.16. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niema-jące osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspól-notowej dostawy nowych środków transportu.”;

14) w art. 17:

a) w ust. 1:

– pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie: „4) nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące wa-runki:

a) usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalno-ści gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalno-ści gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowa-ny zgodnie z art. 96 ust. 4,

b) usługobiorcą jest:

– w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – po-datnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna nie-będąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zareje-strowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,

– w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatni-kiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zare-jestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;

5) nabywające towary, jeżeli łącznie spełnione są następujące wa-runki:

a) dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałe-go miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na teryto-rium kraju, a w przypadku dostawy towarów innych niż gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elek-troenergetycznym, energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,

b) nabywcą jest:

– w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej – podmiot zarejestrowany zgod-nie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,

– w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub

stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatni-kiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana zgodnie z art. 97 ust. 4,

c) dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;”,

– pkt 7 i 8 otrzymują brzmienie: „7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na pod-stawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,

c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2;

8) nabywające usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji ga-zów cieplarnianych (Dz. U. Nr 122, poz. 695), jeżeli łącznie speł-nione są następujące warunki:

a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u które-go sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15;”,

b) ust. 1a otrzymuje brzmienie: „1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje się również, w przypadku gdy usługodawca lub dokonujący dostawy towarów posiada stałe miej-sce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy lub doko-nującego dostawy towarów, jeżeli usługodawca lub dokonujący dosta-wy towarów posiada takie inne miejsce prowadzenia działalności go-spodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.”,

c) po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu: „1b. W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowi-ły przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, po-datnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy – w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych podmiotów.”,

d) uchyla się ust. 3 i 3a,

e) uchyla się ust. 5–7;

15) po art. 18 dodaje się rozdział 2 w brzmieniu: „Rozdział 2 Przedstawiciele podatkowi