Auditeerimiseeskiri Art. 6Vandeaudiitori kutsetegevuse dokumendid, nende koostamine ja kogumine

(1) Vandeaudiitori kutsetegevuse dokumendid (edaspidi kutsetegevuse dokumendid ) on audiitorettevõtja omand.

(2) Kutsetegevuse dokumentidega tuleb hõlmata auditi protseduurid, audiitorettevõtja või vandeaudiitori poolt tehtud järeldused ja auditi tõendusmaterjal.

(3) Kutsetegevuse dokumendid peavad muu hulgas kajastama audiitorteenuse osutamise planeerimist, ajastamist, sooritatud kontrolliprotseduure ning olulisi järeldusi. Kutsetegevuse dokumentide sisu ja maht sõltuvad suures osas audiitorettevõtja professionaalsest hinnangust, sest üldjuhul pole vajalik ega otstarbekas fikseerida dokumentides kõiki kontrolliprotseduuride detaile ning üksikjäreldusi. Kutsetegevuse dokumentide koostamise üldpõhimõttena tuleb silmas pidada, et need peavad olema koostatud sellise üksikasjalikkusega ning sellises mahus, mis võimaldab asjatundlikul lugejal saada dokumentidega tutvudes tervikliku ülevaate audiitorteenuse osutamise käigust ning tulemustest.

(4) Kutsetegevuse dokumendid on esmajoones abivahend kvaliteetse audiitorteenuse osutamiseks. Tuleb silmas pidada, et audiitorettevõtja vastu esitatavate pretensioonide puhul on dokumendid põhikriteerium, mille alusel saab otsustada audiitorettevõtja töö kvaliteedi ja järelduste põhjendatuse üle. Audiitorteenus võib olla osutatud vastavalt käesolevale määrusele või IFAC-i kinnitatud rahvusvahelise standardi alusel ja «Audiitortegevuse seadust» järgides, ent kui see kutsetegevuse dokumentidest ei selgu, pole audiitorettevõtjal võimalik end pretensioonide vastu kaitsta.

(5) Kutsetegevuse dokumentide koostamise ja kogumise põhieesmärgid on:

1) aidata kaasa audiitorteenuse osutamise planeerimisele;

2) aidata kaasa õigeaegsele ja kvaliteetsele audiitorteenuse osutamisele;

3) luua eeldused auditeerimisrühma töö koordineerimiseks, kontrollimiseks ning tähelepanekute üldistamiseks;

4) esitada vajadusel kutsetegevuse dokumendid auditeerimisel sooritatud kontrolliprotseduuride kohta, millele tuginedes audiitorettevõtja on sõnastanud vandeaudiitori aruande.

(6) Kutsetegevuse dokumentide sisu ja vorm sõltuvad:

1) audiitorettevõtja poolt kliendile osutatava teenuse iseloomust;

2) kliendi tegevuse iseloomust, ulatusest ja keerukusest;

3) kliendi raamatupidamise korraldusest ja sisekontrollisüsteemi tõhususest;

4) vajadusest juhendada, koordineerida ja kontrollida vandeaudiitori kutsetegevusse kaasatud isikute tööd.

(7) Kutsetegevuse dokumendid peavad üldjuhul sisaldama:

1) väljakirjutusi või koopiad kliendi tegevuse seisukohalt olulistest juriidilistest dokumentidest, lepingutest ja protokollidest (asutamisleping ja põhikiri, tähtsamad ostu-, müügi- ja rendilepingud, aktsionäride üldkoosoleku ja juhatuse koosolekute protokollid jms);

2) informatsiooni kliendi organisatsioonilise struktuuri, tegevuskohtade, töötajate kohustuste ja õiguste jaotumise kohta;

3) koopiat raamatupidamise sise-eeskirjast, kontoplaani, audiitorettevõtja sooritatud raamatupidamissüsteemi ja sisekontrollisüsteemi tõhususe analüüsi ja hinnanguid;

4) audiitorteenuse osutamise plaani;

5) kasumiaruande ja bilansikirjete kontrolli tulemusi;

6) viited sellele, kes ja millal on kontrolliprotseduure läbi viinud;

7) viited sellele, et audiitorettevõtja on tutvunud vandeaudiitori kutsetegevusse kaasatud isikute tööga ning on selle aktsepteerinud;

8) materjale, mis kajastavad auditeerimisel vajalikuks osutunud suhtlemist kolmanda osapoolega (teised audiitorettevõtjad, eksperdid, kliendi kaupade või teenuste ostjad jne);

9) audiitorettevõtja ja kliendi vahelist kommunikatsiooni iseloomustavad materjale;

10) koopia raamatupidamisaruandest, mille kohta audiitorettevõtja arvamust avaldas.