BEK 644/2022 ст. 8

For hver enhed, som omfattes af valget af den partielle substanstest, skal moderselskabet oplyse følgende: 1) Overskud (eller underskud) før skat: Overskud (underskud) før selskabsskat for den valgte enhed og det samlede overskud for alle de enheder, der er skattemæssigt hjemmehørende eller beliggende i den relevante jurisdiktion. Overskud (underskud) før skat omfatter alle ekstraordinære indtægter og udgifter. Det omfatter ikke overskud (underskud) fra faste driftssteder beliggende i andre skattejurisdiktioner. 2) Antal medarbejdere: Antal ansatte i fuldtidsækvivalenter for den valgte enhed og det samlede antal ansatte for alle de enheder, der er skattemæssigt hjemmehørende eller beliggende i den relevante skattejurisdiktion. Det omfatter ikke ansatte i faste driftssteder beliggende i andre skattejurisdiktioner. Antallet af ansatte kan enten indberettes på baggrund af antallet ved årets udgang, gennemsnittet af ansatte i løbet af året, eller enhver anden metode, der anvendes konsekvent år for år. Der kan foretages rimelige afrundinger af eller skøn over antallet af ansatte, forudsat, at dette ikke medfører væsentlige forvridninger i den relative fordeling af ansatte i de forskellige skattejurisdiktioner. Der skal anvendes en konsekvent metode fra år til år og for alle enheder i den relevante skattejurisdiktion. Et begrundet metodeskift kan i visse situationer, f.eks. ved ejerskifte, accepteres. Årsagen til metodeskiftet skal oplyses. 3) Materielle aktiver: Den bogførte værdi af de materielle aktiver for den valgte enhed og den samlede bogførte værdi af de materielle aktiver for alle de enheder, der er skattemæssigt hjemmehørende eller beliggende i den relevante skattejurisdiktion. Det omfatter ikke materielle aktiver for faste driftssteder beliggende i andre skattejurisdiktioner. For så vidt angår faste driftssteder, indberettes aktiverne under den skattejurisdiktion, som det faste driftssted er beliggende i. Materielle aktiver omfatter ikke kontanter eller andre likvide midler, immaterielle aktiver eller finansielle aktiver. 4) Hvorvidt der udarbejdes lokal transfer-pricing dokumentation for den valgte enhed i indkomståret og/eller det foregående indkomstår.