Ustawa z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatk Art. 2

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podat- ków pieniężnych zebranych w dro-ku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. dze publicznego oraz niepubliczne-Nr 54, poz. 654, z późn. zm.3)) wprowadza się następu- go proponowania nabycia ich tytu-jące zmiany: łów uczestnictwa w papiery wartoś-ciowe, instrumenty rynku pieniężne-rcl

1) w art. 4a w pkt 13 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu: go i inne prawa majątkowe,

c) prowadzą swoją działalność na pod-„14) spółce niebędącej osobą prawną — oznacza stawie zezwolenia właściwych władz to spółkę niebędącą podatnikiem podatku do-państwa, w którym mają siedzibę, chodowego.”;

d) ich działalność podlega nadzorowi

2) w art. 5 ust. 1 otrzymuje brzmienie: właściwych władz państwa, w któ-rym mają siedzibę, „1. Przychody z udziału w spółce niebędącej oso-bą prawną, z zastrzeżeniem art. 1 ust. 3, ze e) posiadają depozytariusza przecho-wspólnej własności, wspólnego przedsięwzię- wującego aktywa tej instytucji,”, w.

— po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu:

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, „11a) podatników posiadających siedzibę poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, w innym niż Rzeczpospolita Polska poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, państwie członkowskim Unii Europej-poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, skiej lub w innym państwie należącym Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, do Europejskiego Obszaru Gospodar-poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, czego prowadzących program emery-poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, talny, w zakresie dochodów związa-poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, nych z gromadzeniem oszczędności na ww

poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, cele emerytalne, którzy spełniają łącz-Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, nie następujące warunki: Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, a) podlegają w państwie, w którym Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, mają siedzibę, opodatkowaniu po-poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. datkiem dochodowym od całości Nr 94, poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, swoich dochodów, bez względu na poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589 i Nr 251, miejsce ich osiągania, poz. 1847, z 2007 r. Nr 165, poz. 1169, Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238, z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 209, b) prowadzą swoją działalność na pod-poz. 1316, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 19, poz. 100, Nr 42, stawie zezwolenia właściwych władz poz. 341, Nr 65, poz. 545, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, państwa, w którym mają siedzibę, Nr 125, poz. 1035, Nr 127, poz. 1052, Nr 157, poz. 1241, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2010 r. Nr 57, c) ich działalność podlega nadzorowi poz. 352, Nr 75, poz. 473, Nr 96, poz. 620, Nr 127, poz. 857, właściwych władz państwa, w któ-Nr 149, poz. 996 i Nr 219, poz. 1442. rym mają siedzibę, Dziennik Ustaw Nr 226 — 15641 — Poz. 1478

d) posiadają depozytariusza prowadzą- ne udziały (akcje) albo w zamian za udziały cego rejestr aktywów tych podatni- (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałow-

l ków, com (akcjonariuszom) tej innej spółki włas-

e) przedmiotem ich działalności jest ne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotów-

v.p wyłącznie gromadzenie środków ce w wysokości nie wyższej niż 10 % war-pieniężnych i ich lokowanie, z prze- tości nominalnej własnych udziałów (akcji), znaczeniem na wypłatę uczestnikom a w przypadku braku wartości nominalnej programu emerytalnego po osiąg- — wartości rynkowej tych udziałów (akcji), nięciu przez nich wieku emerytalne- oraz jeżeli w wyniku nabycia: go,”, 1) spółka nabywająca uzyska bezwzględną

b) dodaje się ust. 3 w brzmieniu: większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, albo „3. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 10a i 11a, stosuje się pod warunkiem istnienia 2) spółka nabywająca, posiadająca bez-podstawy prawnej, wynikającej z umowy względną większość praw głosu w spół-o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ce, której udziały (akcje) są nabywane, innej ratyfikowanej umowy międzynarodo- zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej wej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, spółce

.go do uzyskania przez organ podatkowy infor- — do przychodów nie zalicza się wartości macji podatkowych od organu podatkowe- udziałów (akcji) przekazanych udziałow-go państwa, w którym podatnik ma siedzi- com (akcjonariuszom) tej innej spółki oraz bę.”; wartości udziałów (akcji) nabytych przez

4) w art. 10 w ust. 1 uchyla się pkt 2; spółkę, pod warunkiem że podmioty biorą-ce udział w tej transakcji podlegają w pań-

5) w art. 12: stwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europej-

a) w ust. 4 po pkt 3 dodaje się pkt 3a—3c w brzmie- skiego Obszaru Gospodarczego opodatko-niu: waniu od całości swoich dochodów bez „3a) środków pieniężnych otrzymanych przez względu na miejsce ich osiągnięcia (wy-wspólnika spółki niebędącej osobą prawną miana udziałów).”, z tytułu:

c) ust. 11 otrzymuje brzmienie: rcl

a) likwidacji takiej spółki, „11. W przypadku gdy spółka nabywająca lub

b) wystąpienia z takiej spółki, w części od- spółka, której udziały (akcje) są nabywane, powiadającej wydatkom na nabycie lub nie jest podatnikiem, o którym mowa objęcie prawa do udziałów w takiej spół- w art. 3 ust. 1, przepis ust. 4d stosuje się, ce i uzyskanej przed wystąpieniem przez jeżeli jest ona podmiotem wymienionym wspólnika nadwyżce przychodów nad w załączniku nr 3 do ustawy lub spółką ma-kosztami ich uzyskania, o których mowa jącą siedzibę lub zarząd w innym niż pań-w art. 5, pomniejszonej o wypłaty doko- stwo członkowskie Unii Europejskiej pań-nane z tytułu udziału w takiej spółce, stwie należącym do Europejskiego Obsza-

3b) wartości innych niż wymienione w pkt 3a ru Gospodarczego.”; w.

składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną 6) w art. 15: z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z ty-

a) w ust. 1j w pkt 3 kropkę zastępuje się przecin-tułu jej likwidacji; przychodem jest jednak kiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu: w przypadku odpłatnego zbycia tych skład-ników majątku ich wartość wyrażona w ce- „4) wydatków na nabycie lub wytworzenie skład-nie, za którą wspólnik je zbywa — art. 14 nika majątku, niezaliczonych do kosztów uzy-ust. 1—3 stosuje się odpowiednio, skania przychodów w jakiejkolwiek formie

3c) przychodów z tytułu przeniesienia własności lub wartości początkowej takiego składnika składników majątku będących przedmio- majątku pomniejszonej o sumę dokonanych ww

tem wkładu niepieniężnego (aportu) wno- od tego składnika odpisów amortyzacyjnych szonych do spółki niebędącej osobą praw- — jeżeli składnik ten został otrzymany przez ną, w tym wnoszonych do takiej spółki podatnika w związku z likwidacją spółki nie-składników majątku otrzymanych przez po- będącej osobą prawną lub wystąpieniem datnika w następstwie likwidacji spółki nie- z takiej spółki.”, będącej osobą prawną bądź wystąpienia b) w ust. 1k pkt 2 otrzymuje brzmienie: z takiej spółki,”, „2) przyjętej dla celów podatkowych wartości

b) ust. 4d otrzymuje brzmienie: składników przedsiębiorstwa lub jego zor-„4d. Jeżeli spółka nabywa od udziałowców (ak- ganizowanej części, wynikającej z ewidencji, cjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej o których mowa w art. 9 ust. 1, określonej innej spółki oraz w zamian za udziały (ak- na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkła-cje) tej innej spółki przekazuje udziałow- dów, nie wyższej jednak niż ich wartość no-com (akcjonariuszom) tej innej spółki włas- minalna z dnia objęcia.”, Dziennik Ustaw Nr 226 — 15642 — Poz. 1478

c) po ust. 1r dodaje się ust. 1s—1u w brzmieniu: ki te — w wysokości odpowiadającej nomi-„1s. W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub nalnej wartości udziałów (akcji) wydanych

l jego zorganizowanej części, w drodze wkła- udziałowcom (akcjonariuszom) spółki, któ-du niepieniężnego (aportu), wartość po- rej udziały są nabywane, powiększonych

v.p szczególnych składników majątku, wcho- o zapłatę w gotówce, o której mowa dzących w skład przedsiębiorstwa lub jego w art. 12 ust. 4d — są jednak kosztem uzy-zorganizowanej części, ustala się: skania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji),

1) w wysokości wartości początkowej, okreś-lonej w ewidencji środków trwałych oraz 8f) wydatków na nabycie lub wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych składnika majątku, otrzymanego przez podmiotu wnoszącego wkład — w przy- wspólnika w związku z likwidacją spółki padku składników zaliczonych do środ- niebędącej osobą prawną lub wystąpie-ków trwałych lub wartości niematerial- niem z takiej spółki, niezaliczonych do nych i prawnych, kosztów uzyskania przychodów w jakiej-kolwiek formie; wydatki te są jednak kosz-

2) w wysokości przyjętej dla celów podat- tem uzyskania przychodu z odpłatnego kowych i wynikającej z ksiąg podatko- zbycia tego składnika majątku; przepis wych podmiotu wnoszącego wkład na art. 15 ust. 1t stosuje się odpowiednio,”,

.go dzień nabycia — w przypadku pozosta-łych składników. c) pkt 66 otrzymuje brzmienie: 1t. W przypadku odpłatnego zbycia przez spół- „66) poniesionych wydatków oraz wartości kę niebędącą osobą prawną rzeczy i praw przekazanych rzeczy, praw lub wykona-będących przedmiotem wkładu do takiej nych usług, wynikających z czynności, któ-spółki za koszt uzyskania przychodu uważa re nie mogą być przedmiotem prawnie się: skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa

1) wartość początkową przyjętą przez spół- określonego w art. 229 ustawy z dnia kę w ewidencji środków trwałych oraz 6 czerwca 1997 r. — Kodeks karny (Dz. U. wartości niematerialnych i prawnych, Nr 88, poz. 553, z późn. zm.4)).”; ustaloną zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4a, pomniejszoną o sumę odpisów amorty- 8) w art. 16g: zacyjnych — jeżeli rzeczy te lub prawa

a) w ust. 1 po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu: rcl były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych „4a) w razie nabycia w postaci wkładu niepie-spółki, niężnego (aportu) wniesionego do spółki

2) wartość poniesionych wydatków na na- niebędącej osobą prawną: bycie albo wytworzenie przedmiotu a) wartość początkową, od której dokony-wkładu, niezaliczonych do kosztów uzy- wane były odpisy amortyzacyjne — je-skania przychodów w jakiejkolwiek for- żeli przedmiot wkładu był amortyzowa-mie — jeżeli rzeczy te lub prawa nie były ny, zaliczone do środków trwałych lub war-

b) wydatki poniesione na nabycie lub wy-tości niematerialnych i prawnych spółki. tworzenie przedmiotu wkładu, niezali-w.

1u. W przypadku zbycia składników majątku czone do kosztów uzyskania przycho-wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub dów w jakiejkolwiek formie — jeżeli jego zorganizowanej części, nabytych przedmiot wkładu nie był amortyzowa-w sposób, o którym mowa w ust. 1s, kosz- ny, ty uzyskania przychodów ustala się w wy- c) wartość określoną zgodnie z art. 14 — sokości, o której mowa w tym przepisie, jeżeli ustalenie wydatków na nabycie pomniejszonej o dokonane od tych skład-ników odpisy amortyzacyjne.”; 4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

7) w art. 16 w ust. 1: z 1997 r. Nr 128, poz. 840, z 1999 r. Nr 64, poz. 729 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 48, poz. 548, Nr 93, poz. 1027 i Nr 116, ww

a) pkt 8d otrzymuje brzmienie: poz. 1216, z 2001 r. Nr 98, poz. 1071, z 2003 r. Nr 111, poz. 1061, Nr 121, poz. 1142, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, „8d) wydatków poniesionych przez udziałowca poz. 1935 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 25, poz. 219, (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 889 i Nr 243, poz. 2426, z 2005 r. udziałów (akcji) przekazywanych spółce Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 132, poz. 1109, Nr 163, nabywającej w drodze wymiany udziałów; poz. 1363, Nr 178, poz. 1479 i Nr 180, poz. 1493, z 2006 r. wydatki te stanowią koszt uzyskania przy- Nr 190, poz. 1409, Nr 218, poz. 1592 i Nr 226, poz. 1648, chodów w przypadku odpłatnego zbycia z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 123, poz. 850, Nr 124, poz. 859 otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 90, poz. 560, Nr 122, nabywającej, ustalony zgodnie z pkt 8 poz. 782, Nr 171, poz. 1056, Nr 173, poz. 1080 i Nr 214, poz. 1344, z 2009 r. Nr 62, poz. 504, Nr 63, poz. 533, Nr 166, i art. 15 ust. 1k,”, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 190, poz. 1474, Nr 201,

b) po pkt 8d dodaje się pkt 8e i 8f w brzmieniu: poz. 1540 i Nr 206, poz. 1589 oraz z 2010 r. Nr 7, poz. 46, Nr 40, poz. 227 i 229, Nr 98, poz. 625 i 626, Nr 125, poz. 842, „8e) wydatków poniesionych przez spółkę na- Nr 127, poz. 857, Nr 152, poz. 1018 i 1021, Nr 182, poz. 1228 bywającą przy wymianie udziałów; wydat- i Nr 225, poz. 1474. Dziennik Ustaw Nr 226 — 15643 — Poz. 1478

lub wytworzenie przedmiotu wkładu lita Polska, do uzyskania przez organ podatko-przez wspólnika wnoszącego wkład, bę- wy informacji podatkowych od organu podat-

l dącego osobą fizyczną, jest niemożliwe kowego państwa, na którego terytorium orga-i przedmiot wkładu nie był wykorzysty- nizacja posiada siedzibę.”;

v.p wany przez wnoszącego wkład w prowa-dzonej działalności gospodarczej, z wy- 11) uchyla się art. 19a; łączeniem wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspól- 12) w art. 20: nika we własnym zakresie,”,

a) po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu:

b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu: „2a. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do „1a. Przepis ust. 1 pkt 4a lit. a i b stosuje się od- podmiotów podlegających opodatkowaniu powiednio w przypadku składnika majątku podatkiem dochodowym od całości swoich wnoszonego w postaci wkładu niepienięż- dochodów, bez względu na miejsce ich nego (aportu) do spółki niebędącej osobą osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Pol-prawną przez wspólnika, który składnik ten ska państwie członkowskim Unii Europej-otrzymał w następstwie likwidacji spółki skiej lub w innym państwie należącym do niebędącej osobą prawną bądź wystąpie- Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

.go nia z takiej spółki.”, prowadzących działalność poprzez położo-

c) ust. 9 otrzymuje brzmienie: ny na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej „9. W razie przekształcenia formy prawnej, po- zagraniczny zakład, o ile umowa w sprawie działu albo połączenia podmiotów, z zastrze- unikania podwójnego opodatkowania za-żeniem ust. 19, dokonywanych na podsta- warta między Rzecząpospolitą Polską wie odrębnych przepisów — wartość po- a państwem siedziby tego podmiotu prze-czątkową środków trwałych oraz wartości widuje przypisanie dochodów uzyskiwa-niematerialnych i prawnych ustala się w wy- nych poza terytorium Rzeczypospolitej Pol-sokości wartości początkowej określonej skiej do jego zagranicznego zakładu. Kwota w ewidencji środków trwałych oraz wartości odliczenia nie może przekroczyć tej części niematerialnych i prawnych, o której mowa podatku zapłaconego w obcym państwie, w art. 9 ust. 1, podmiotu przekształcanego, jaka proporcjonalnie przypada na dochód połączonego albo podzielonego. Zasadę tę z tego źródła przypisany do zagranicznego rcl stosuje się odpowiednio do spółek niebędą- zakładu. cych osobami prawnymi.”, 2b. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do

d) ust. 10a otrzymuje brzmienie: spółek podlegających opodatkowaniu po-„10a. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio datkiem dochodowym od całości swoich w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego dochodów, bez względu na miejsce ich zorganizowanej części w drodze wkładu osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Pol-niepieniężnego.”, ska państwie członkowskim Unii Europej-skiej lub w innym państwie należącym do

e) po ust. 10b dodaje się ust. 10c w brzmieniu: Europejskiego Obszaru Gospodarczego, „10c. W przypadku otrzymania, w związku prowadzących działalność poprzez położo-w.

z likwidacją spółki niebędącej osobą ny na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej prawną lub wystąpieniem wspólnika z ta- zagraniczny zakład, przy czym kwota odli-kiej spółki, środków trwałych oraz warto- czenia nie może przekroczyć tej części po-ści niematerialnych i prawnych przepis datku zapłaconego w obcym państwie, ja-ust. 9 stosuje się odpowiednio.”; ka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego

9) w art. 16h po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu: zakładu.”,

„3c. W przypadku otrzymania, w związku z likwida- b) w ust. 3 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecin-cją spółki niebędącej osobą prawną lub wy- kiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu: ww

stąpieniem wspólnika z takiej spółki, środków „4) spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta trwałych oraz wartości niematerialnych ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem i prawnych przepis ust. 3 stosuje się odpo- dochodowym od całości swoich dochodów, wiednio. bez względu na źródło ich osiągania.”, 3d. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w przy-

c) ust. 14 otrzymuje brzmienie: padku określonym w art. 16g ust. 1 pkt 4a lit. a.”; „14. Przepisy ust. 3, 9—11 oraz 15 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wy-

10) w art. 18 w ust. 1j pkt 2 otrzymuje brzmienie: mienionych w załączniku nr 4 do ustawy, „2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umo- przy czym w przypadku Konfederacji wy w sprawie unikania podwójnego opodatko- Szwajcarskiej przepisy te mają zastosowa-wania lub z innej ratyfikowanej umowy mię- nie, jeżeli zostanie spełniony warunek, dzynarodowej, których stroną jest Rzeczpospo- o którym mowa w ust. 12 pkt 2.”, Dziennik Ustaw Nr 226 — 15644 — Poz. 1478

d) dodaje się ust. 15 w brzmieniu: b) w ust. 4c w pkt 2 kropkę zastępuje się przecin-kiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:

l „15. Odliczenie i zwolnienie, o których mowa w ust. 2 i 3, stosuje się: „3) dochodów wypłacanych (przypisanych) na rzecz położonego na terytorium państwa

v.p

1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o któ- członkowskiego Unii Europejskiej lub innego rym mowa w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3 państwa należącego do Europejskiego Ob-i ust. 12 pkt 2, wynika z tytułu własności, szaru Gospodarczego albo w Konfederacji

2) w odniesieniu do dochodów uzyskanych Szwajcarskiej zagranicznego zakładu spółki, z udziałów (akcji) posiadanych na pod- o której mowa w ust. 4 pkt 2, jeżeli spółka ta stawie tytułu: spełnia warunki określone w ust. 4—4b.”,

a) własności, c) po ust. 4c dodaje się ust. 4d w brzmieniu:

b) innego niż własność, pod warunkiem „4d. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 4, sto-że te dochody (przychody) korzystały- suje się: by ze zwolnienia, gdyby posiadanie 1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o któ-tych udziałów (akcji) nie zostało prze- rym mowa w ust. 4 pkt 3, wynika z tytu-niesione.”; łu własności,

.go

13) w art. 21: 2) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na pod-

a) w ust. 3: stawie tytułu: — pkt 2 otrzymuje brzmienie: a) własności, „2) uzyskującym przychody, o których mowa b) innego niż własność, pod warunkiem w ust. 1 pkt 1, jest spółka podlegająca że te dochody (przychody) korzystały-w innym niż Rzeczpospolita Polska pań- by ze zwolnienia, gdyby posiadanie stwie członkowskim Unii Europejskiej lub tych udziałów (akcji) nie zostało prze-w innym państwie należącym do Euro- niesione.”, pejskiego Obszaru Gospodarczego opo-datkowaniu podatkiem dochodowym od d) ust. 6 otrzymuje brzmienie: całości swoich dochodów bez względu „6. Przepisy ust. 4—4d stosuje się odpowiednio na miejsce ich osiągania,”, również do podmiotów wymienionych w za-rcl — w pkt 3 lit. c otrzymuje brzmienie: łączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przy-padku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy „c) o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze ust. 4—4d mają zastosowanie, jeżeli zosta-zwolnienia z opodatkowania podatkiem nie spełniony warunek, o którym mowa dochodowym od całości swoich docho- w ust. 4c pkt 2.”; dów, bez względu na źródło ich osiąga-nia,”, 15) po art. 22a dodaje się art. 22b w brzmieniu:

b) po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu: „Art. 22b. Zwolnienia i odliczenia wynikające „3a. Warunek posiadania udziałów (akcji), o któ- z przepisów art. 20—22 stosuje się pod rym mowa w ust. 3 pkt 3, uważa się także warunkiem istnienia podstawy prawnej w.

za spełniony, jeżeli zarówno w kapitale wynikającej z umowy w sprawie unika-spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, jak nia podwójnego opodatkowania lub in-i w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 nej ratyfikowanej umowy międzynaro-pkt 2, inna spółka podlegająca w państwie dowej, której stroną jest Rzeczpospolita członkowskim Unii Europejskiej lub w in- Polska, do uzyskania przez organ podat-nym państwie należącym do Europejskie- kowy informacji podatkowych od orga-go Obszaru Gospodarczego opodatkowa- nu podatkowego innego niż Rzeczpo-niu podatkiem dochodowym od całości spolita Polska państwa, w którym po-swoich dochodów, bez względu na miejsce datnik ma swoją siedzibę lub w którym ich osiągania, posiada bezpośrednio — nie dochód został uzyskany.”; ww

mniej niż 25 % udziałów (akcji). Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio. 16) w art. 26:

3b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, sto- a) ust. 1c otrzymuje brzmienie: suje się, jeżeli posiadanie udziałów (akcji), „1c. Osoby prawne i jednostki organizacyjne o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i b oraz niemające osobowości prawnej, które do-ust. 3a, wynika z tytułu własności.”; konują wypłat należności z tytułów wymie-nionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22

14) w art. 22: ust. 1, w związku ze zwolnieniem od podat-

a) w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie: ku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, stosują zwolnienia „4) spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta wynikające z tych przepisów wyłącznie pod ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem warunkiem udokumentowania przez spół-dochodowym od całości swoich dochodów, kę, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 albo bez względu na źródło ich osiągania.”, w art. 22 ust. 4 pkt 2, mającą siedzibę w in-Dziennik Ustaw Nr 226 — 15645 — Poz. 1478

nym niż Rzeczpospolita Polska państwie Art. 3. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zry-członkowskim Unii Europejskiej lub w in- czałtowanym podatku dochodowym od niektórych

l nym państwie należącym do Europejskiego przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Obszaru Gospodarczego: Nr 144, poz. 930, z późn. zm.5)) wprowadza się nastę-

v.p pujące zmiany:

1) jej miejsca siedziby dla celów podatko-wych, uzyskanym od niej certyfikatem 1) w art. 20: rezydencji, lub

a) w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

2) istnienia zagranicznego zakładu — za-świadczeniem wydanym przez właściwy „Podatnicy, uzyskujący przychody wymienione organ administracji podatkowej pań- w art. 6 ust. 1, są obowiązani sporządzić spis stwa, w którym znajduje się jej siedziba z natury towarów handlowych, materiałów (su-lub zarząd, albo przez właściwy organ rowców) podstawowych i pomocniczych, pół-podatkowy państwa, w którym ten za- wyrobów, produkcji w toku, wyrobów goto-graniczny zakład jest położony.”, wych, braków i odpadków, zwany dalej „spisem z natury”, na dzień zaprowadzenia ewidencji

b) po ust. 1e dodaje się ust. 1f—1h w brzmieniu: oraz na koniec każdego roku podatkowego.”;

.go „1f. W przypadku należności, o których mowa

b) dodaje się ust. 6 w brzmieniu: w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1, wy-płacanych na rzecz spółki, o której mowa „6. W razie zawiadomienia naczelnika urzędu w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz art. 22 ust. 4 pkt 2, skarbowego o likwidacji działalności gospo-lub jej zagranicznego zakładu, osoby praw- darczej, w tym także w formie spółki niebę-ne i jednostki organizacyjne niemające oso- dącej osobą prawną, lub zawiadomienia bowości prawnej, które dokonują wypłat o wystąpieniu wspólnika ze spółki niebędą-tych należności, stosują zwolnienia wynika- cej osobą prawną, przepis art. 24 ust. 3a jące z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, ustawy o podatku dochodowym stosuje się z uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem odpowiednio.”; uzyskania pisemnego oświadczenia, że w stosunku do wypłacanych należności 2) w art. 21: spełnione zostały warunki, o których mowa

a) ust. 2a otrzymuje brzmienie: odpowiednio w art. 21 ust. 3 pkt 3 lit. c rcl i ust. 3a lub w art. 22 ust. 4 pkt 4. „2a. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należ-ny, dokonał odliczeń od przychodu lub ry-1g. Osoby prawne i jednostki organizacyjne czałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczo-niemające osobowości prawnej oraz będą-nych kwot (w całości lub w części), w ze-ce przedsiębiorcami osoby fizyczne, które znaniu podatkowym składanym za rok po-dokonują wypłat należności z tytułów wy- datkowy, w którym otrzymał ten zwrot, do-mienionych w art. 21 ust. 1 lub art. 22 licza odpowiednio kwoty poprzednio odli-ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych czone.”, w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a, stosują zwol-nienia wynikające z tych przepisów wyłącz- b) w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie: nie pod warunkiem: w.

„3) w prowadzonej pozarolniczej działalności

1) udokumentowania przez podmiot, o któ- gospodarczej nie wykorzystują środków rym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a, trwałych oraz wartości niematerialnych jego miejsca siedziby dla celów podatko- i prawnych, a także innych składników ma-wych, uzyskanym od tego podmiotu cer- jątku — o znacznej wartości — udostępnio-tyfikatem rezydencji, oraz nych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone

2) złożenia przez podmiot, o którym mowa do I i II grupy podatkowej w rozumieniu w art. 6 ust. 1 pkt 10a i 11a, pisemnego przepisów o podatku od spadków i daro-oświadczenia, że jest rzeczywistym właś- wizn, wykorzystywanych uprzednio w dzia-cicielem wypłaconych przez płatnika na- łalności gospodarczej prowadzonej przez te ww

leżności oraz spełnia on warunki, o któ- osoby i stanowiących ich własność,”, rych mowa w tych przepisach.

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. 1h. Ocena warunków określonych w ust. 1g z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. dokonywana jest niezależnie od warunku Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 istnienia podstawy prawnej do wymiany i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, informacji podatkowej między Rzecząpo- poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. spolitą Polską a państwem należącym do Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, Europejskiego Obszaru Gospodarczego, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, w którym podmiot wymieniony w art. 6 poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 ust. 1 pkt 10a i 11a ma siedzibę.”; i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241

17) załącznik nr 3 do ustawy otrzymuje brzmienie i Nr 201, poz. 1541 oraz z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, określone w załączniku nr 2 do niniejszej ustawy. poz. 146, Nr 75, poz. 473 i Nr 219, poz. 1442. Dziennik Ustaw Nr 226 — 15646 — Poz. 1478

c) ust. 9 otrzymuje brzmienie: od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 22 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 2 w brzmie-

l „9. Przez znaczną wartość rozumie się łączną niu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ni-wartość środków trwałych oraz wartości niejszej ustawy. niematerialnych i prawnych, a także innych

v.p składników majątku — wymienionych w ust. 8 pkt 3 — stanowiącej równowartość Art. 8. Do składników majątku wprowadzonych w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przez spółkę niebędącą osobą prawną do ewidencji przeliczonej według średniego kursu euro, środków trwałych oraz wartości niematerialnych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, i prawnych do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się za-z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok sady amortyzacji obowiązujące na dzień wprowadze-korzystania z tego zwolnienia. Przy określa- nia ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niu tych wartości art. 19 ustawy o podatku niematerialnych i prawnych. dochodowym stosuje się odpowiednio.”;