Ustawa z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku Art. 1

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podat- 1) w art. 2: ku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z póên. zm.1)) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany: a) w pkt 3: ——————— — lit. a otrzymuje brzmienie:

1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 „a) Ksi´stwo Monako traktuje si´ jako teryto-i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029 oraz rium Republiki Francuskiej, wysp´ Man z 2007 r. Nr 168, poz. 1187. traktuje si´ jako terytorium Zjednoczone-Dziennik Ustaw Nr 192 — 13490 — Poz. 1382

go Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii 3) w art. 8 ust. 3 otrzymuje brzmienie: Pó∏nocnej, suwerenne strefy Akrotiri „3. Us∏ugi wymienione w klasyfikacjach wyda-i Dhekelia traktuje si´ jako terytorium Re-nych na podstawie przepisów o statystyce publiki Cypru,”, publicznej sà identyfikowane za pomocà tych — w lit. b w tiret szóstym Êrednik zast´puje si´ klasyfikacji, z wyjàtkiem us∏ug elektronicznych przecinkiem i dodaje si´ tiret siódme i us∏ug turystyki, o których mowa w art. 119.”; w brzmieniu:

4) w art. 10: „— Wyspy Normandzkie — ze Zjednoczone-go Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii a) w ust. 1 w pkt 2 zdanie koƒcowe otrzymuje Pó∏nocnej,”, brzmienie: — po lit. b dodaje si´ lit. c w brzmieniu: „— je˝eli ca∏kowita wartoÊç wewnàtrzwspólno-towego nabycia towarów na terytorium kraju „c) Gibraltar traktuje si´ jako wy∏àczony z te- nie przekroczy∏a w trakcie roku podatkowego rytorium Wspólnoty Europejskiej;”, kwoty 50 000 z∏;”,

b) pkt 12 otrzymuje brzmienie: b) ust. 2 otrzymuje brzmienie: „12) obiektach budownictwa mieszkaniowego „2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si´, je˝eli ca∏ko-— rozumie si´ przez to budynki mieszkalne wita wartoÊç wewnàtrzwspólnotowego na-sta∏ego zamieszkania sklasyfikowane bycia towarów na terytorium kraju nie prze-w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowla- kroczy∏a w poprzednim roku podatkowym nych w dziale 11;”, kwoty 50 000 z∏.”,

c) uchyla si´ ust. 9;

c) pkt 27 otrzymuje brzmienie: „27) wyrobach akcyzowych zharmonizowanych 5) w art. 23 ust. 10 otrzymuje brzmienie: — rozumie si´ przez to wyroby akcyzowe „10. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2 zharmonizowane w rozumieniu przepisów i 3, dokonuje si´ wed∏ug og∏oszonego przez o podatku akcyzowym, z wy∏àczeniem ga- Narodowy Bank Polski Êredniego kursu walu-zu dostarczanego w systemie gazowym ty, w której, w paƒstwie cz∏onkowskim prze-oraz energii elektrycznej dostarczanej znaczenia, kwoty te sà ustalane, obowiàzujà-w systemie elektroenergetycznym;”, cego w dniu 1 maja 2004 r., w zaokràgleniu do 1 000 z∏.”;

d) po pkt 27a dodaje si´ pkt 27b w brzmieniu: „27b) wartoÊci rynkowej — rozumie si´ przez 6) w art. 24: to ca∏kowità kwot´, jakà, w celu uzyska- a) ust. 2 i 3 otrzymujà brzmienie: nia w danym momencie danych towa- „2. W przypadku sprzeda˝y wysy∏kowej na tery-rów lub us∏ug, nabywca lub us∏ugobior- torium kraju dostaw´ towarów uznaje si´ za ca na takim samym etapie sprzeda˝y jak dokonanà poza terytorium kraju, je˝eli ca∏-ten, na którym dokonywana jest dosta- kowita wartoÊç towarów innych ni˝ wyroby wa towarów lub Êwiadczenie us∏ug, mu- akcyzowe zharmonizowane, wysy∏anych lub sia∏by, w warunkach uczciwej konkuren- transportowanych z tego samego paƒstwa cji, zap∏aciç niezale˝nemu dostawcy lub cz∏onkowskiego na terytorium kraju, po-us∏ugodawcy na terytorium kraju; mniejszona o kwot´ podatku od wartoÊci w przypadku gdy nie mo˝na ustaliç po- dodanej, nie przekroczy∏a w roku podatko-równywalnej dostawy towarów lub wym kwoty 160 000 z∏. Êwiadczenia us∏ug, przez wartoÊç rynko- 3. Przepis ust. 2 stosuje si´, pod warunkiem ˝e wà rozumie si´: ca∏kowita wartoÊç towarów innych ni˝ wyro-

a) w odniesieniu do towarów — kwot´ by akcyzowe zharmonizowane, wysy∏anych nie mniejszà ni˝ cena nabycia towarów lub transportowanych z tego samego paƒ-lub towarów podobnych, a w przypad- stwa cz∏onkowskiego w ramach sprzeda˝y ku braku ceny nabycia, koszt wytwo- wysy∏kowej na terytorium kraju, pomniej-rzenia, okreÊlone w momencie dosta- szona o kwot´ podatku od wartoÊci dodanej, wy, nie przekroczy∏a w poprzednim roku podat-kowym kwoty 160 000 z∏.”,

b) w odniesieniu do us∏ug — kwot´ nie mniejszà ni˝ ca∏kowity koszt poniesio- b) uchyla si´ ust. 13; ny przez podatnika na wykonanie tych us∏ug;”; 7) w art. 29:

a) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

2) w art. 7 w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie: „3. Je˝eli nale˝noÊç jest okreÊlona w naturze, „2) których przekazania nie uj´to w ewidencji, podstawà opodatkowania jest wartoÊç ryn-o której mowa w pkt 1, je˝eli wartoÊç rynkowa kowa towarów lub us∏ug pomniejszona przekazanego towaru nie przekracza 5 z∏.”; o kwot´ podatku.”, Dziennik Ustaw Nr 192 — 13491 — Poz. 1382

b) ust. 9 i 10 otrzymujà brzmienie: 1) ni˝sze od wartoÊci rynkowej, a nabywca „9. W przypadku wykonania czynnoÊci, o któ- towarów lub us∏ug nie ma zgodnie rych mowa w art. 5, dla których nie zosta∏a z art. 86, 88 i 90 oraz z przepisami wyda-okreÊlona cena, podstawà opodatkowania nymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 2 jest wartoÊç rynkowa towarów lub us∏ug po- i ust. 3 pe∏nego prawa do obni˝enia kwo-mniejszona o kwot´ podatku, z zastrze˝e- ty podatku nale˝nego o kwot´ podatku niem ust. 10 i 12. naliczonego; 10. W przypadku dostawy towarów, o której 2) ni˝sze od wartoÊci rynkowej, a dokonujà-mowa w art. 7 ust. 2, podstawà opodatko- cy dostawy towarów lub us∏ugodawca wania jest cena nabycia towarów (bez po- nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz datku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wy- z przepisami wydanymi na podstawie tworzenia, okreÊlone w momencie dostawy art. 92 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pe∏nego prawa tych towarów, z zastrze˝eniem ust. 10a.”, do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego o kwot´ podatku naliczonego, a dostawa

c) po ust. 10 dodaje si´ ust. 10a w brzmieniu: towarów lub Êwiadczenie us∏ug sà zwol-„10a. W przypadku dostawy towarów, o której nione od podatku; mowa w art. 7 ust. 2, której przedmiotem 3) wy˝sze od wartoÊci rynkowej, a dokonu-sà produkty spo˝ywcze i napoje, w szcze- jàcy dostawy towarów lub us∏ugodawca gólnoÊci: pieczywo, wyroby piekarskie nie ma zgodnie z art. 86, 88 i 90 oraz i ciastkarskie, Êwie˝e (PKWiU 15.81), cze- z przepisami wydanymi na podstawie kolady i wyroby cukiernicze (PKWiU art. 92 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pe∏nego prawa 15.84.2), wody mineralne i napoje bezal- do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego koholowe (PKWiU 15.98), je˝eli sà one o kwot´ podatku naliczonego przekazywane na rzecz organizacji po˝yt- — organ podatkowy okreÊla wysokoÊç obro-ku publicznego, w rozumieniu przepisów tu na podstawie wartoÊci rynkowej pomniej-ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia- szonej o kwot´ podatku, je˝eli oka˝e si´, ˝e ∏alnoÊci po˝ytku publicznego i o wolonta- zwiàzek ten mia∏ wp∏yw na ustalenie wyna-riacie, z przeznaczeniem wy∏àcznie na ce- grodzenia z tytu∏u dostawy towarów lub le dzia∏alnoÊci charytatywnej prowadzo- Êwiadczenia us∏ug.”, nej przez te organizacje, pod warunkiem prowadzenia szczegó∏owej dokumentacji b) ust. 2 otrzymuje brzmienie: przez dokonujàcego dostawy towarów „2. Zwiàzek, o którym mowa w ust. 1, istnieje, potwierdzajàcej dokonanie dostawy to- gdy mi´dzy kontrahentami lub osobami pe∏-warów na rzecz tych organizacji, podsta- niàcymi u kontrahentów funkcje zarzàdzajà-wà opodatkowania jest kwota, jakà w ce- ce, nadzorcze lub kontrolne zachodzà po-lu uzyskania w danym momencie takich wiàzania o charakterze rodzinnym lub z tytu-towarów nabywca na takim samym eta- ∏u przysposobienia, kapita∏owym, majàtko-pie sprzeda˝y jak ten, na którym dokony- wym lub wynikajàce ze stosunku pracy. wana jest dostawa towarów, musia∏by Zwiàzek ten istnieje tak˝e, gdy którakolwiek w warunkach uczciwej konkurencji zap∏a- z wymienionych osób ∏àczy funkcje zarzà-ciç niezale˝nemu dostawcy na terytorium dzajàce, nadzorcze lub kontrolne u kontra-kraju, o ile nie jest ona wy˝sza ni˝ cena hentów.”; nabycia towarów, a gdy nie ma ceny na-bycia koszty wytworzenia, okreÊlone 9) w art. 41: w momencie dostawy tych towarów.”, a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

d) dodaje si´ ust. 23 w brzmieniu: „1. Stawka podatku wynosi 22 %, z zastrze˝e-„23. Minister w∏aÊciwy do spraw finansów niem ust. 2—12c, art. 83, art. 119 ust. 7, publicznych mo˝e okreÊliç, w drodze rozpo- art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.”, rzàdzenia, dokumenty lub dane, które po- b) ust. 12 otrzymuje brzmienie: winna zawieraç dokumentacja, o której mo- „12. Stawk´ podatku, o której mowa w ust. 2, wa w ust. 10a, uwzgl´dniajàc koniecznoÊç stosuje si´ do dostawy, budowy, remontu, odpowiedniego udokumentowania dostawy modernizacji, termomodernizacji lub prze-towarów na rzecz organizacji po˝ytku budowy obiektów budowlanych lub ich publicznego oraz potrzeb´ zapewnienia kon- cz´Êci zaliczonych do budownictwa obj´te-troli prawid∏owoÊci rozliczania podatku.”; go spo∏ecznym programem mieszkanio-wym.”,

8) w art. 32:

c) po ust. 12 dodaje si´ ust. 12a—12c w brzmieniu:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: „12a. Przez budownictwo obj´te spo∏ecznym „1. W przypadku gdy mi´dzy nabywcà a doko- programem mieszkaniowym rozumie si´ nujàcym dostawy towarów lub us∏ugodaw- obiekty budownictwa mieszkaniowego cà istnieje zwiàzek, o którym mowa w ust. 2, lub ich cz´Êci, z wy∏àczeniem lokali u˝yt-oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest: kowych, oraz lokale mieszkalne w budyn-Dziennik Ustaw Nr 192 — 13492 — Poz. 1382

kach niemieszkalnych sklasyfikowanych 4) importu cz´Êci do Êrodków transportu w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budow- morskiego, rybo∏ówstwa morskiego lanych w dziale 12, a tak˝e obiekty sklasy- i statków ratowniczych morskich, o któ-fikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów rych mowa w pkt 1, i wyposa˝enia do Budowlanych w klasie ex 1264 — wy∏àcz- tych Êrodków, z wy∏àczeniem wyposa˝e-nie budynki instytucji ochrony zdrowia nia s∏u˝àcego celom rozrywki i sportu;”, Êwiadczàcych us∏ugi zakwaterowania — pkt 7—9 otrzymujà brzmienie: z opiekà lekarskà i piel´gniarskà, zw∏asz-cza dla ludzi starszych i niepe∏nospraw- „7) us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu nych, z zastrze˝eniem ust. 12b. lotniczego, Êwiadczonych na rzecz prze-woêników powietrznych oraz innych pod-12b. Do budownictwa obj´tego spo∏ecznym miotów wykonujàcych g∏ównie przewozy programem mieszkaniowym okreÊlonego w transporcie mi´dzynarodowym; w ust. 12a nie zalicza si´:

8) us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà startu, làdo-

1) budynków mieszkalnych jednorodzin- wania, parkowania, obs∏ugà pasa˝erów nych, których powierzchnia u˝ytkowa i ∏adunków oraz innych o podobnym cha-przekracza 300 m2; rakterze us∏ug Êwiadczonych na rzecz

2) lokali mieszkalnych, których po- przewoêników powietrznych oraz innych wierzchnia u˝ytkowa przekracza podmiotów wykonujàcych g∏ównie prze-150 m2. wozy w transporcie mi´dzynarodowym; 12c. W przypadku budownictwa mieszkanio- 9) us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich wego o powierzchni przekraczajàcej limity portów morskich, polegajàcych na obs∏u-okreÊlone w ust. 12b stawk´ podatku, dze morskich Êrodków transportu;”, o której mowa w ust. 2, stosuje si´ tylko — po pkt 9 dodaje si´ pkt 9a w brzmieniu: do cz´Êci podstawy opodatkowania odpo-wiadajàcej udzia∏owi powierzchni u˝ytko- „9a) us∏ug Êwiadczonych na obszarze pol-wej kwalifikujàcej do budownictwa obj´- skich portów morskich, zwiàzanych tego spo∏ecznym programem mieszkanio- z transportem mi´dzynarodowym, pole-wym w ca∏kowitej powierzchni u˝ytko- gajàcych na obs∏udze làdowych Êrod-wej.”; ków transportu;”, — pkt 12 i 13 otrzymujà brzmienie:

10) w art. 43 w ust. 1 w pkt 13 kropk´ zast´puje si´ Êrednikiem i dodaje si´ pkt 14 w brzmieniu: „12) us∏ug najmu, dzier˝awy, leasingu lub czarteru Êrodków transportu morskiego, „14) Êwiadczenie us∏ug przez techników denty- rybo∏ówstwa morskiego i statków ra-stycznych w ramach wykonywania ich zawo- towniczych morskich, o których mowa du, jak równie˝ dostaw´ protez dentystycz- w pkt 1, oraz najmu, dzier˝awy, leasingu nych lub sztucznych z´bów przez dentystów lub czarteru wyposa˝enia tych Êrodków; oraz techników dentystycznych.”;

13) us∏ug najmu, dzier˝awy, leasingu lub

11) w art. 83: czarteru Êrodków transportu lotniczego oraz najmu, dzier˝awy, leasingu lub

a) w ust. 1: czarteru wyposa˝enia tych Êrodków wy-— w pkt 1 w lit. f Êrednik zast´puje si´ przecin- korzystywanych g∏ównie w transporcie kiem i dodaje si´ lit. g w brzmieniu: mi´dzynarodowym;”, „g) statków ratowniczych morskich (PKWiU — pkt 16—18 otrzymujà brzmienie: ex 35.11.33—53.40);”, „16) us∏ug polegajàcych na remoncie, prze-— pkt 2—4 otrzymujà brzmienie: budowie lub konserwacji Êrodków „2) importu Êrodków transportu morskiego, transportu lotniczego oraz ich wyposa-rybo∏ówstwa morskiego i statków ratow- ˝enia i sprz´tu zainstalowanego na nich, niczych morskich (PCN 8901 10 10 0, u˝ywanych g∏ównie w transporcie mi´-8901 20 10 0, 8901 30 10 0, 8901 90 10 0, dzynarodowym; 8902 00 12 0, 8902 00 18 0, ex 8905 90 10 0) 17) pozosta∏ych us∏ug Êwiadczonych na (CN 8901 10 10, 8901 20 10, 8901 30 10, rzecz armatora morskiego, s∏u˝àcych 8901 90 10, 8902 00 12, 8902 00 18, bezpoÊrednim potrzebom Êrodków ex 8905 90 10) przez armatorów mor- transportu morskiego, rybo∏ówstwa skich; morskiego i statków ratowniczych mor-

3) dostaw cz´Êci do Êrodków transportu skich, o których mowa w pkt 1, i ich ∏a-morskiego, rybo∏ówstwa morskiego dunkom; i statków ratowniczych morskich, o któ- 18) dostaw towarów s∏u˝àcych zaopatrze-rych mowa w pkt 1, i wyposa˝enia tych niu Êrodków transportu lotniczego u˝y-Êrodków, z wy∏àczeniem wyposa˝enia wanych g∏ównie do wykonywania trans-s∏u˝àcego celom rozrywki i sportu; portu mi´dzynarodowego;”, Dziennik Ustaw Nr 192 — 13493 — Poz. 1382

b) ust. 11 otrzymuje brzmienie: 14) w art. 113: „11. Je˝eli towar, który powsta∏ w wyniku czyn- a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: noÊci, o których mowa w ust. 9, zosta∏ zby-ty na terytorium kraju, podatnicy, którzy „1. Zwalnia si´ od podatku podatników, u któ-dokonali tych czynnoÊci, sà obowiàzani do rych wartoÊç sprzeda˝y opodatkowanej nie zap∏acenia podatku wed∏ug stawki w∏aÊci- przekroczy∏a ∏àcznie w poprzednim roku po-datkowym kwoty 50 000 z∏. Do wartoÊci wej dla dostawy tego towaru, przy czym sprzeda˝y nie wlicza si´ kwoty podatku.”, podatek ustala si´ od wartoÊci rynkowej towaru pomniejszonej o kwot´ podatku.”; b) w ust. 14 uchyla si´ pkt 1;

12) w art. 88 w ust. 3a pkt 2 otrzymuje brzmienie: 15) w art. 119: „2) transakcja udokumentowana fakturà nie pod- a) w ust. 3 w pkt 3 Êrednik zast´puje si´ kropkà lega opodatkowaniu albo jest zwolniona od i uchyla si´ pkt 4, podatku;”;

b) po ust. 3 dodaje si´ ust. 3a w brzmieniu:

13) w art. 109 ust. 11 otrzymuje brzmienie: „3a. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, sà „11. Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 obowiàzani prowadziç ewidencj´, o której pkt 2, sà obowiàzane prowadziç ewidencj´, na mowa w art. 109 ust. 3, z uwzgl´dnieniem podstawie której mo˝na okreÊliç wartoÊç na- kwot wydatkowanych na nabycie towa-bywanych przez nie towarów z innych paƒstw rów i us∏ug od innych podatników dla cz∏onkowskich; prowadzenie ewidencji po- bezpoÊredniej korzyÊci turysty, oraz po-winno zapewniç wskazanie dnia, w którym siadaç dokumenty, z których wynikajà te wartoÊç nabywanych przez te podmioty towa- kwoty.”; rów z innych paƒstw cz∏onkowskich przekro- 16) w za∏àczniku nr 3 do ustawy: czy kwot´ 50 000 z∏, z uwzgl´dnieniem warto-Êci towarów okreÊlonych w art. 10 ust. 3.”; a) poz. 101 otrzymuje brzmienie:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug)

„101 ex 33.10.17 Sztuczne stawy; przyrzàdy, aparaty i protezy ortopedyczne; sztuczne z´by; protezy dentystyczne; protezy innych cz´Êci cia-∏a, gdzie indziej niesklasyfikowane — z wy∏àczeniem sztucz-nych z´bów i protez dentystycznych”

b) uchyla si´ poz. 161. d) ust. 6a otrzymuje brzmienie: „6a. Limity kwoty zwrotu obliczone zgodnie