Ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku Art. 89b

1. W przypadku otrzymania zawiadomie- ust. 2—6 lub przepisach wydanych na pod-nia, o którym mowa w art. 89a ust. 2 stawie art. 90 ust. 11, dla zakoƒczonego ro-pkt 6, i nieuregulowania nale˝noÊci ku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje w terminie 28 dni od dnia otrzymania si´, je˝eli ró˝nica mi´dzy proporcjà odlicze-tego zawiadomienia, podatnik (d∏u˝- nia okreÊlonà w art. 90 ust. 4 a proporcjà nik) jest obowiàzany do pomniejszenia okreÊlonà w zdaniu poprzednim nie przekra-podatku naliczonego podlegajàcego cza 2 punktów procentowych.”, odliczeniu lub w przypadku jego bra-ku, do powi´kszenia kwoty podatku b) ust. 2 otrzymuje brzmienie: nale˝nego, o kwot´ podatku wynikajà- „2. W przypadku towarów i us∏ug, które na pod-cà z nieuregulowanych faktur, poprzez stawie przepisów o podatku dochodowym, korekt´ deklaracji za okres, w którym sà zaliczane przez podatnika do Êrodków dokona∏ odliczenia lub w którym otrzy- trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych ma∏ te faktury. i prawnych podlegajàcych amortyzacji a tak-2. W przypadku cz´Êciowego uregulowa- ˝e gruntów i praw wieczystego u˝ytkowania nia nale˝noÊci przed up∏ywem termi- gruntów, je˝eli zosta∏y zaliczone do Êrodków nu, o którym mowa w ust. 1, korekta trwa∏ych nabywcy, z wy∏àczeniem tych, któ-dotyczy podatku naliczonego przypa- rych wartoÊç poczàtkowa nie przekracza dajàcego na nieuregulowanà cz´Êç na- 15 000 z∏, korekty, o której mowa w ust. 1, le˝noÊci. podatnik dokonuje w ciàgu 5 kolejnych lat Dziennik Ustaw Nr 90 — 5918 — Poz. 756

a w przypadku nieruchomoÊci — w ciàgu otrzymania ostatniego dokumen-10 lat, liczàc poczàwszy od roku, w którym tu celnego, zosta∏y oddane do u˝ytkowania. Roczna ko- b) w okresie od dnia rozpocz´cia rekta w przypadku, o którym mowa w zda- wykonywania czynnoÊci, o któ-niu pierwszym, dotyczy jednej piàtej, rych mowa w lit. a, do koƒca na-a w przypadku nieruchomoÊci — jednej st´pnego roku, nie b´dzie korzy-dziesiàtej, kwoty podatku naliczonego przy sta∏ ze zwolnienia od podatku ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku okreÊlonego w art. 113 ust. 1 Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niemate- lub 8. rialnych i prawnych, których wartoÊç po-czàtkowa nie przekracza 15 000 z∏, przepis 3. Zwrot podatku naliczonego nast´puje ust. 1 stosuje si´ odpowiednio.”; w formie zaliczki w trzech równych ra-tach, przy czym pierwsza rata jest wy-

26) w art. 92 w ust. 1 uchyla si´ pkt 1; p∏acana w ciàgu 60 dni od dnia z∏o˝e-nia wniosku, druga rata w ciàgu

27) art. 93 otrzymuje brzmienie: 120 dni, a trzecia w ciàgu 180 dni. „Art. 93. 1. W przypadku nabycia towarów i us∏ug, 4. Kwota podatku naliczonego, która nie o których mowa w art. 87 ust. 3, przed mo˝e zostaç wyp∏acona w formie za-dokonaniem sprzeda˝y opodatkowa- liczki, podlega rozliczeniu na zasadach nej lub czynnoÊci wymienionych ogólnych. w art. 86 ust. 8 pkt 1, podmiotom do- 5. Minister w∏aÊciwy do spraw finansów konujàcym nabycia przys∏uguje prawo publicznych okreÊli, w drodze rozpo-do zwrotu kwoty podatku naliczonego rzàdzenia, szczegó∏owy sposób doku-w formie zaliczki. mentowania i tryb wyp∏aty zaliczki 2. Zwrot kwoty podatku naliczonego oraz przypadki zwrotu zaliczki wraz przys∏uguje na wniosek podmiotu z oprocentowaniem, uwzgl´dniajàc uprawnionego, je˝eli spe∏nione zosta∏y specyfik´ wykonywania niektórych jednoczeÊnie nast´pujàce warunki: czynnoÊci oraz potrzeb´ ochrony inte-resu bud˝etu paƒstwa przed nadu˝y-

1) podmiot zosta∏ zarejestrowany jako ciami.”; podatnik VAT czynny i nie wykona∏ czynnoÊci opodatkowanych z wyjàt- 28) w art. 99 ust. 8 otrzymuje brzmienie: kiem: „8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni ni˝ zareje-

a) importu towarów, strowani jako podatnicy VAT czynni i osoby

b) wewnàtrzwspólnotowego naby- prawne nieb´dàce podatnikami w rozumieniu cia towarów, art. 15, u których wartoÊç wewnàtrzwspólnoto-

c) importu us∏ug, wego nabycia towarów przekroczy∏a kwot´, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy

d) nabycia towarów, o których mo- skorzystali z mo˝liwoÊci wymienionej w art. 10 wa w art. 17 ust. 1 pkt 5; ust. 6, sà obowiàzani sk∏adaç w urz´dzie skar-

2) wartoÊç nabytych towarów bez po- bowym deklaracje podatkowe w zakresie do-datku naliczonego, o którym mowa konywanych nabyç za okresy miesi´czne w art. 87 ust. 3, w okresie po dniu w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego z∏o˝enia zg∏oszenia rejestracyjnego po ka˝dym kolejnym miesiàcu.”; wynosi nie mniej ni˝ 250 000 z∏;

29) uchyla si´ art. 107;

3) podmiot uprawniony uregulowa∏ w ca∏oÊci nale˝noÊç za nabyte towa- 30) w art. 109: ry i us∏ugi obj´te zwrotem kwoty

a) w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie: podatku naliczonego, a w przypad-ku importu towarów zap∏aci∏ poda- „2) w zakresie ustalania dodatkowego zobowià-tek nale˝ny od tego importu; zania, w przypadku gdy zani˝enie zobowià-zania podatkowego lub zawy˝enie kwoty

4) podmiot z∏o˝y∏ oÊwiadczenie, ˝e: ró˝nicy podatku lub kwoty zwrotu podatku

a) nabyte towary i us∏ugi s∏u˝yç b´- naliczonego wià˝e si´ z nieuj´ciem podatku dà do czynnoÊci opodatkowa- nale˝nego w rozliczeniu za dany okres z ty-nych lub do czynnoÊci wymienio- tu∏u dostawy lub Êwiadczenia us∏ugi, od nych w art. 86 ust. 8 pkt 1, które której podatek nale˝ny zosta∏ uj´ty w po-zostanà wykonane nie póêniej ni˝ przednich okresach rozliczeniowych.”, w ciàgu szeÊciu miesi´cy od dnia otrzymania ostatniej faktury b) po ust. 9 dodaje si´ ust. 9a w brzmieniu: stwierdzajàcej nabycie tych towa- „9a. W przypadkach, o których mowa w art. 12 rów lub us∏ug albo w przypadku ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od war-importu towarów — od dnia toÊci dodanej sà obowiàzani prowadziç Dziennik Ustaw Nr 90 — 5919 — Poz. 756

ewidencj´ przemieszczanych towarów za- c) ust. 10 otrzymuje brzmienie: wierajàcà w szczególnoÊci dat´ ich prze- „10. Przepisy ust. 4 i 5 dotyczà dostawy towa-mieszczenia na terytorium kraju oraz dane rów u˝ywanych, dzie∏ sztuki, przedmiotów pozwalajàce na identyfikacj´ towarów.”, kolekcjonerskich lub antyków, które podat-

c) po ust. 10 dodaje si´ ust. 10a w brzmieniu: nik naby∏ od: „10a. Przepis ust. 9a stosuje si´ odpowiednio 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jed-nostki organizacyjnej niemajàcej osobo-do towarów przemieszczanych przez po-woÊci prawnej, nieb´dàcej podatni-datnika w przypadkach, o których mowa kiem, o którym mowa w art. 15, lub nie-w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.”; b´dàcej podatnikiem podatku od warto-

31) art. 110 otrzymuje brzmienie: Êci dodanej;

2) podatników, o których mowa w art. 15, „Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jed- je˝eli dostawa tych towarów by∏a zwol-nostki organizacyjne niemajàce osobo- niona od podatku na podstawie art. 43 woÊci prawnej oraz osoby fizyczne nie ust. 1 pkt 2 lub art. 113; sà obowiàzane do prowadzenia ewiden-

3) podatników, je˝eli dostawa tych towa-cji okreÊlonej w art. 109 ust. 3 w zwiàz-rów by∏a opodatkowana zgodnie z ust. 4 ku z dokonywaniem sprzeda˝y zwolnio- i 5; nej od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3, dokonajà sprzeda˝y opodatkowa- 4) podatników podatku od wartoÊci doda-nej i nie zap∏acà podatku nale˝nego, nej, je˝eli dostawa tych towarów by∏a a na podstawie dokumentacji nie jest zwolniona od podatku na zasadach od-mo˝liwe ustalenie wielkoÊci tej sprzeda- powiadajàcych regulacjom zawartym ˝y, naczelnik urz´du skarbowego lub or- w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113; gan kontroli skarbowej okreÊli, w dro- 5) podatników podatku od wartoÊci doda-dze oszacowania, wartoÊç sprzeda˝y nej, je˝eli dostawa tych towarów by∏a opodatkowanej i ustali od niej kwot´ opodatkowana podatkiem od wartoÊci podatku nale˝nego. Je˝eli nie mo˝na dodanej na zasadach odpowiadajàcych okreÊliç przedmiotu opodatkowania, regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a na-kwot´ podatku ustala si´ przy zastoso- bywca posiada dokumenty jednoznacz-waniu stawki 22 %. Przepis art. 109 nie potwierdzajàce nabycie towarów na ust. 4 stosuje si´ odpowiednio.”; tych zasadach.”,

d) ust. 11—13 otrzymujà brzmienie:

32) w art. 111 ust. 1 otrzymuje brzmienie: „11. Przepisy ust. 4 i 5 mogà mieç równie˝ za-„1. Podatnicy dokonujàcy sprzeda˝y na rzecz osób stosowanie do dostawy: fizycznych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci go- 1) dzie∏ sztuki, przedmiotów kolekcjoner-spodarczej oraz rolników rycza∏towych sà obo- skich lub antyków uprzednio importo-wiàzani prowadziç ewidencj´ obrotu i kwot po- wanych przez podatnika, o którym mo-datku nale˝nego przy zastosowaniu kas reje- wa w ust. 4 i 5; strujàcych.”;

2) dzie∏ sztuki nabytych od ich twórców

33) w art. 120: lub spadkobierców twórców;

3) dzie∏ sztuki nabytych od podatnika,

a) w ust. 1 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie: o którym mowa w art. 15, innego ni˝ „b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie wymieniony w ust. 4 i 5, które podlega-o wartoÊci zoologicznej, botanicznej, minera- ∏y opodatkowaniu podatkiem wed∏ug logicznej, anatomicznej, historycznej, arche- stawki 7 %. ologicznej, paleontologicznej, etnograficznej 12. W przypadku dostawy towarów, o których lub numizmatycznej (PCN 9705 00 00 0), mowa w ust. 11 pkt 1, kwot´ nabycia, któ-(CN 9705 00 00), a tak˝e przedmioty kolekcjo- rà nale˝y uwzgl´dniç przy obliczaniu mar-nerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 ˝y, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje si´ pkt 7;”, w wysokoÊci równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy impor-

b) w ust. 3 w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie: cie towarów powi´kszonej o nale˝ny poda-„b) okazjonalnie przez podatnika innego ni˝ po- tek z tytu∏u tego importu. datnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, którego 13. Przepis ust. 11 stosuje si´ w przypadku, dzia∏alnoÊç jest opodatkowana, w przypad- gdy podatnik zawiadomi∏ na piÊmie naczel-ku gdy dzie∏a sztuki zosta∏y osobiÊcie przy- nika urz´du skarbowego o przyj´tym spo-wiezione przez podatnika lub zosta∏y przez sobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 niego nabyte od ich twórcy lub spadkobier- przed dokonaniem dostawy. Zawiadomie-cy twórcy, lub te˝ w przypadku gdy upraw- nie jest wa˝ne przez okres 2 lat, liczàc od niajà go one do pe∏nego odliczenia podat- koƒca miesiàca, w którym podatnik zawia-ku;”, domi∏ naczelnika urz´du skarbowego. Po Dziennik Ustaw Nr 90 — 5920 — Poz. 756

tym okresie, je˝eli podatnik chce stosowaç w ust. 4 i 5, do którego majà zastosowanie procedur´ polegajàcà na opodatkowaniu zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, mar˝y, musi ponownie z∏o˝yç to zawiado- mar˝a podlega opodatkowaniu stawkà mienie.”, 0 %.”;

e) ust. 15 i 16 otrzymujà brzmienie: 34) w art. 127 po ust. 11 dodaje si´ ust. 11a—11c „15. Je˝eli podatnik oprócz zasad, o których w brzmieniu: mowa w ust. 4 i 5, stosuje równie˝ ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowià- „11a. ZaÊwiadczenie, o którym mowa w ust. 8 zany prowadziç ewidencj´ zgodnie pkt 6, minister w∏aÊciwy do spraw finansów z art. 109 ust. 3, z uwzgl´dnieniem podzia- publicznych wydaje na okres nie d∏u˝szy ni˝ ∏u w zale˝noÊci od sposobu opodatkowa- 1 rok. nia; w odniesieniu do dostawy, o której 11b. Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawie- uwa˝a si´ za spe∏niony równie˝ w przypad-raç w szczególnoÊci kwoty nabycia towa- ku gdy podmioty posiada∏y zaleg∏oÊci w po-rów niezb´dne do okreÊlenia kwoty mar˝y, datkach stanowiàcych dochody bud˝etu o której mowa w tych przepisach. paƒstwa lub zaleg∏oÊci z tytu∏u sk∏adek wo-16. Podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie bec Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i ure-mo˝e oddzielnie wykazywaç na wystawia- gulowa∏y te zaleg∏oÊci wraz z odsetkami za nych przez siebie fakturach podatku od do- zw∏ok´ w terminie 30 dni od dnia powstania stawy towarów, w przypadku gdy opodat- tych zaleg∏oÊci. kowaniu podlega mar˝a.”, 11c. Przepisy ust. 8—11b stosuje si´ odpowied-

f) w ust. 17: nio do podmiotów, które uzyska∏y zaÊwiad-— zdanie wst´pne otrzymuje brzmienie: czenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed up∏ywem okresu, na który zosta∏o ono „W zakresie, w jakim podatnik dokonuje do- wydane, ponownie sk∏adajà wniosek o wy-staw towarów opodatkowanych zgodnie danie zaÊwiadczenia na nast´pny okres.”; z ust. 4 i 5, obni˝enia kwoty lub zwrotu ró˝ni-cy podatku nale˝nego nie stosuje si´ do na- 35) w art. 146 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c tiret drugie otrzy-bywanych przez tego podatnika:”, muje brzmienie: — pkt 3 otrzymuje brzmienie: „— sprzeda˝y kawy i herbaty (wraz z dodatkami), „3) dzie∏ sztuki nabytych od podatnika nieb´- napojów bezalkoholowych gazowanych, wód dàcego podatnikiem, o którym mowa mineralnych, a tak˝e sprzeda˝y w stanie nie-w ust. 4 i 5.”, przetworzonym innych towarów opodatkowa-nych stawkà 22 %;”;

g) ust. 18—20 otrzymujà brzmienie: „18. Przepisu ust. 17 nie stosuje si´ w sytuacji, 36) art. 174 otrzymuje brzmienie: gdy dostawa towarów podlega opodatko- „Art. 174. W przypadkach, o których mowa waniu podatkiem na zasadach innych ni˝ w art. 120, procedura polegajàca na okreÊlone w ust. 4 i 5. opodatkowaniu mar˝y ma zastosowa-19. Obni˝enia kwoty lub zwrotu ró˝nicy podat- nie do dostaw towarów nabytych lub ku nale˝nego nie stosuje si´ do nabywa- uprzednio importowanych przez podat-nych przez podatnika towarów u˝ywanych, ników, o których mowa w art. 120 ust. 4 dzie∏ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.”; i antyków, je˝eli podlega∏y opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5. 37) w za∏àczniku nr 3: 20. W przypadku eksportu towarów dokony- a) po poz. 25 dodaje si´ poz. 25a—25f w brzmie-wanego przez podatnika, o którym mowa niu:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug) 1 2 3 „25a 15.82.11-30.00 Chleb chrupki 25b ex 15.82.11-50.00 Suchary, sucharki, tosty z chleba i podobne tosty — wy∏àcznie tosty z chle-ba i podobne tosty 25c 15.82.13-10.00 Chleb przaÊny (maca) 25d 15.82.13-20.00 Op∏atki sakralne i podobne produkty 25e 15.82.13-30.00 Wafle i op∏atki o zawartoÊci wody przekraczajàcej 10 % masy 25f ex 15.82.13-90.00 Wyroby piekarskie, niezawierajàce dodatku Êrodka s∏odzàcego, pozosta∏e — wy∏àcznie chleb i bu∏ki oraz bu∏ka tarta”, Dziennik Ustaw Nr 90 — 5921 — Poz. 756

b) w poz. 45 cyfry oznaczajàce symbol PKWiU zast´puje si´ wyrazami „Bez wzgl´du na symbol”,

c) poz. 115 i 116 otrzymujà brzmienie:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug) 1 2 3 „115 20.52.15-70.60 Wyroby plecionkarsko-koszykarskie z rogo˝yny i wikliny 116 20.52.15-70.40 Wyroby z trzciny”,

d) dodaje si´ poz. 116a w brzmieniu:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug) 1 2 3 „116a 20.52.15-70.90 Wyroby koszykarskie, wikliniarskie i inne z materia∏ów roÊlinnych pozosta-∏e osobno niewymienione”,

e) w poz. 156 w rubryce „Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug)” pkt 3 otrzymuje brzmie-nie: „3) Êwiadczone przez weso∏e miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11 i 92.34.12)”,

f) dodaje si´ poz. 159a w brzmieniu:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub us∏ugi (grupy towarów lub us∏ug) 1 2 3 „159a ex 92.72 Us∏ugi rekreacyjne pozosta∏e — wy∏àcznie w zakresie wst´pu”

38) w za∏àczniku nr 4:

a) dodaje si´ poz. 7a w brzmieniu:

Poz. Symbol PKWiU Nazwa us∏ugi (grupy us∏ug) 1 2 3 „7a ex 55.23.11 Us∏ugi Êwiadczone przez obozowiska dla dzieci w zakresie, w jakim sà one wykonywane w ramach odp∏atnej i nieodp∏atnej dzia∏alnoÊci po˝ytku pu-blicznego przez organizacje posiadajàce status organizacji po˝ytku publicz-nego”,

b) w poz. 11 w rubryce „Nazwa us∏ugi (grupy — po pkt 5 dodaje si´ pkt 5a i 5b w brzmieniu: us∏ug)”: „5a) us∏ug zwiàzanych z produkcjà filmów — pkt 4 otrzymuje brzmienie: i nagraƒ wideo (PKWiU 92.11), us∏ug „4) wst´pu na spektakle, koncerty, przedsta- zwiàzanych z dystrybucjà filmów i na-wienia i imprezy w zakresie twórczoÊci graƒ wideo (PKWiU 92.12), us∏ug zwià-i wykonawstwa artystycznego i literackie- zanych z produkcjà filmów i nagraƒ na go (PKWiU 92.31.2), zwiàzane z funkcjo- innych noÊnikach, us∏ug zwiàzanych nowaniem obiektów kulturalnych z dystrybucjà filmów i nagraƒ na innych (PKWiU 92.32.10), Êwiadczone przez we- noÊnikach, so∏e miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 5b) wst´pu do parków rekreacyjnych, pla˝ 92.34.11, 92.34.12) oraz wst´pu na impre- i innych miejsc o charakterze kultural-zy sportowe,”, nym (PKWiU ex 92.72),”, Dziennik Ustaw Nr 90 — 5922 — Poz. 756

c) objaÊnienie pod za∏àcznikiem otrzymuje brzmie- 1) Dotyczy wy∏àcznie us∏ug zwiàzanych z rekre-nie: acjà i sportem Êwiadczonych przez podmioty, które nie majà jako celu systematycznego dà-„ObjaÊnienia: ˝enia do osiàgania zysków, zaÊ wszelkie zy-ski, które mimo wszystko osiàgnà, przezna-ex — dotyczy tylko danej us∏ugi z danego gru- czà na utrzymanie lub popraw´ Êwiadczo-powania. nych us∏ug.”;

39) dodaje si´ za∏àcznik nr 9 w brzmieniu:

„Za∏àcznik nr 9

WYKAZ PRZEZNACZE¡ POJAZDÓW SPECJALNYCH, O KTÓRYCH MOWA W ART. 86 UST. 4 PKT 5

Poz. Przeznaczenia pojazdów specjalnych 1 Agregat elektryczny/spawalniczy 2 Bankowóz 3 Do prac wiertniczych 4 Koparka, koparkospycharka 5 ¸adowarka 6 Oczyszczanie dróg 7 PodnoÊnik do prac konserwacyjno-monta˝owych 8 Pomoc drogowa 9 Zimowego utrzymania dróg 10 ˚uraw samochodowy

ObjaÊnienie: Wykaz dotyczy pojazdów specjalnych, które spe∏niajà warunki i wymagania techniczne okreÊlone dla przeznaczeƒ tych pojazdów, zawarte w odr´bnych przepisach.”.