Laki suurten konsernien vähimmäisverosta

Inhalt

1. 1 luku Soveltamisala ja sovellettavat määritelmät
2. Art. 1 Lain tarkoitus
3. Art. 2 Lain soveltamisala
4. Art. 3 Vapautetut yksiköt
5. Art. 4 Yksikkö
6. Art. 5 Konserniyksikkö
7. Art. 6 Konserni
8. Art. 7 Monikansallinen konserni
9. Art. 8 Kotimainen konserni
10. Art. 9 Konsernitilinpäätös
11. Art. 10 Tilikausi
12. Art. 11 Ilmoittava konserniyksikkö
13. Art. 12 Julkisvallan yksikkö
14. Art. 13 Kansainvälinen järjestö
15. Art. 14 Eläkerahasto ja eläkerahastoa palveleva yksikkö
16. Art. 15 Voittoa tavoittelematon järjestö
17. Art. 16 Sijoitusrahasto
18. Art. 17 Kiinteistösijoitusväline
19. Art. 18 Kiinteä toimipaikka
20. Art. 19 Ylin emoyksikkö
21. Art. 20 Vähimmäisverokanta
22. Art. 21 Täydennysvero
23. Art. 22 Väliyhteisöverotus
24. Art. 23 Ehdot täyttävä tuloksilukemissääntö
25. Art. 24 Ehdot täyttävä aliverotettujen voittojen sääntö
26. Art. 25 Ehdot täyttävä kotimainen täydennysvero
27. Art. 26 Matalasti verotettu konserniyksikkö
28. Art. 27 Välitason emoyksikkö
29. Art. 28 Määräysvallan tuottava osuus
30. Art. 29 Osittain omistettu emoyksikkö
31. Art. 30 Omistusosuus
32. Art. 31 Emoyksikkö
33. Art. 32 Hyväksyttävä tilinpäätösstandardi
34. Art. 33 Hyväksytty tilinpäätösstandardi ja kirjanpitokäytäntöjä valvova elin
35. Art. 34 Olennainen kilpailua vääristävä ero
36. Art. 35 Aineellisen omaisuuden nettokirjanpitoarvo
37. Art. 36 Sijoitusyksikkö ja vakuutustoiminnan sijoitusyksikkö
38. Art. 37 Alhaisen verotason lainkäyttöalue
39. Art. 38 Määritelty tulos tai tappio
40. Art. 39 Ehtoja täyttämätön palautukseen oikeuttava yhtiöveron hyvitys ja ehdot täyttävä yhtiöveron hyvitys
41. Art. 40 Ehdot täyttävä palautukseen oikeuttava veronhyvitys ja ehtoja täyttämätön palautukseen oikeuttava veronhyvitys
42. Art. 41 Pääyksikkö
43. Art. 42 Omistava konserniyksikkö
44. Art. 43 Ehdot täyttävä voitonjaon verotukseen perustuva verojärjestelmä
45. Art. 44 Nimetty ilmoittava yksikkö
46. Art. 45 Läpivirtaava yksikkö ja verotuksellinen läpinäkyvyys
47. Art. 46 Verotuksessa läpinäkyvä yksikkö ja käänteinen hybridiyksikkö
48. Art. 47 Hybridiyksikkö
49. Art. 48 Verotuksessa läpinäkyvä rakenne
50. Art. 49 Ei-verovelvollinen yksikkö
51. Art. 50 Yksikön sijaintipaikka
52. Art. 51 Läpivirtaavan konserniyksikön sijaintipaikka
53. Art. 52 Kiinteän toimipaikan sijaintipaikka
54. Art. 53 Usealla lainkäyttöalueella sijaitsevat yksiköt
55. Art. 54 Sijaintipaikan muutos
56. 2 luku Velvollisuus maksaa täydennysveroa
57. Art. 1 Täydennysvero ja veronsaajat
58. Art. 2 Ylimmän emoyksikön velvollisuus suorittaa tuloksilukemissääntöön liittyvää täydennysveroa
59. Art. 3 Välitason emoyksikön velvollisuus suorittaa tuloksilukemissääntöön liittyvää täydennysveroa
60. Art. 4 Vapautetun ylimmän emoyksikön hallussa olevan välitason emoyksikön velvollisuus suorittaa tuloksilukemissääntöön liittyvää täydennysveroa
61. Art. 5 Osittain omistetun emoyksikön velvollisuus suorittaa tuloksilukemissääntöön liittyvää täydennysveroa
62. Art. 6 Täydennysveron kohdentaminen tuloksilukemissäännön mukaisesti
63. Art. 7 Tuloksilukemissäännön tasausmekanismi
64. Art. 8 Aliverotettujen voittojen säännön soveltaminen monikansallisessa konsernissa
65. Art. 9 Aliverotettujen voittojen sääntöön liittyvän täydennysveron laskenta
66. Art. 10 Aliverotettujen voittojen sääntöön liittyvän täydennysveron kohdentaminen
67. Art. 11 Aliverotettujen voittojen sääntöön liittyvän täydennysveron kohdentaminen suomalaisille konserniyksiköille
68. Art. 12 Suomen kotimaisen täydennysveron soveltamisala
69. Art. 13 Suomen kotimaisen täydennysveron laskeminen
70. Art. 14 Suomen kotimaisen täydennysveron soveltaminen yhteisyrityksiin ja niiden tytäryksiköihin
71. Art. 15 Sijoitusyksiköitä koskeva poikkeus
72. Art. 16 Väliyhteisöveroja koskeva poikkeus
73. Art. 17 Hybridiyksikön veroja koskeva poikkeus
74. Art. 18 Kiinteitä toimipaikkoja koskeva poikkeus
75. Art. 19 Vaikutus tilikauden täydennysveron määrään
76. 3 luku Määritellyn tuloksen tai tappion laskenta
77. Art. 1 Määritelty tulos tai tappio ja kirjanpidon tulos
78. Art. 2 Kirjanpidon tuloksen tai -tappion oikaisut
79. Art. 3 Määritellyn tuloksen ja tappion laskennassa käytettävät määritelmät
80. Art. 4 Osakeperusteisiin kannustinjärjestelmiin liittyvä valinta
81. Art. 5 Konserniyksiköiden välisten liiketoimien oikaisut
82. Art. 6 Palautukseen oikeuttavien veronhyvitysten käsittely
83. Art. 7 Käyvän arvon laskentaa ja alaskirjauksia koskeva valinta
84. Art. 8 Yhdisteltyjen luovutusvoittojen jaksottamista koskeva valinta
85. Art. 9 Konserninsisäiset rahoitusjärjestelyt
86. Art. 10 Lainkäyttöalueen sisäistä konserniverojärjestelmää koskeva valinta
87. Art. 11 Eräitä vakuutussopimuksiin liittyviä veloituksia koskeva oikaisu
88. Art. 12 Ensisijaista lisäpääomaa koskeva oikaisu
89. Art. 13 Muista luvuista johtuvat muutokset
90. Art. 14 Kansainvälisen merenkulun tulojen poissulkeminen
91. Art. 15 Kansainvälisen merenkulun tuloa koskevat määritelmät
92. Art. 16 Kansainvälisen merenkulun liitännäistulot
93. Art. 17 Kansainvälisen merenkulun tappio
94. Art. 18 Kansainvälisen merenkulun liitännäistulojen enimmäismäärä
95. Art. 19 Kansainvälisen merenkulun tulon ja liitännäistulon määrän laskeminen
96. Art. 20 Kiinteän toimipaikan kirjanpidon tulos tai tappio
97. Art. 21 Kiinteän toimipaikan tuloksen oikaiseminen
98. Art. 22 Läpivirtaavan yksikön määritellyn tuloksen tai tappion kohdentaminen
99. 4 luku Oikaistut huomioitavat verot
100. Art. 1 Huomioitavat verot
101. Art. 2 Tilikauden oikaistut huomioitavat verot
102. Art. 3 Huomioitavien verojen lisäykset
103. Art. 4 Huomioitavien verojen vähennykset
104. Art. 5 Eräiden pysyvien erojen käsittely
105. Art. 6 Laskennallisten verojen oikaisun kokonaismäärä
106. Art. 7 Lisäykset laskennallisten verojen määrään
107. Art. 8 Vähennykset laskennallisten verojen määrään
108. Art. 9 Laskennallisten verojen määrään sisältymättömät erät
109. Art. 10 Vähennyskelvoton kertymä
110. Art. 11 Vähentämättä jätetty kertymä
111. Art. 12 Määritellystä tappiosta muodostettu laskennallinen verosaaminen
112. Art. 13 Laskennallisen verovelan oikaisu
113. Art. 14 Laskennallisen verovelan oikaisua koskeva poikkeus
114. Art. 15 Määriteltyä tappiota koskeva valinta
115. Art. 16 Verojen kohdentaminen kiinteälle toimipaikalle
116. Art. 17 Verojen kohdentaminen verotuksellisesti läpinäkyvälle yksikölle
117. Art. 18 Verojen kohdentaminen väliyhteisölle ja hybridiyksikölle
118. Art. 19 Voitonjakoon liittyvien verojen kohdentaminen
119. Art. 20 Täydennysveron tietoilmoituksen jälkeiset oikaisut
120. Art. 21 Verokantamuutokset
121. Art. 22 Oikaistujen huomioitavien verojen maksamaton määrä
122. 5 luku Tosiasiallisen veroasteen ja täydennysveron laskenta
123. Art. 1 Tosiasiallinen veroaste
124. Art. 2 Täydennysvero
125. Art. 3 Täydennysveron laskeminen
126. Art. 4 Ylimääräinen negatiivinen verokulu
127. Art. 5 Konserniyksikön täydennysvero
128. Art. 6 Sijaintipaikattoman konserniyksikön kohtelu
129. Art. 7 Substanssiperusteinen vähennys
130. Art. 8 Tilikauden ylimääräinen täydennysvero
131. Art. 9 Vähäisen toiminnan poikkeus
132. Art. 10 Vähemmistöomisteiset konserniyksiköt
133. 6 luku Yritysten uudelleenjärjestelyä ja holdingrakenteita koskevat erityissäännökset
134. Art. 1 Konsernien yhdistyminen
135. Art. 2 Konsernin eriytyminen
136. Art. 3 Omistusosuuksien siirron vaikutus tosiasiallisen veroasteen ja täydennysveron laskentaan
137. Art. 4 Substanssiperusteinen vähennys siirtovuonna
138. Art. 5 Laskennallisten verosaamisten ja -velkojen käsittely siirron yhteydessä
139. Art. 6 Tuloksilukemissäännön soveltaminen siirtovuonna
140. Art. 7 Omistusosuuksien siirron käsittely varojen ja velkojen siirtona
141. Art. 8 Varojen ja velkojen siirtoa koskevat yleiset säännökset
142. Art. 9 Varojen ja velkojen siirto uudelleenjärjestelyssä
143. Art. 10 Varojen ja velkojen siirto ehtoja täyttämättömän voiton tai tappion synnyttävässä uudelleenjärjestelyssä
144. Art. 11 Varojen ja velkojen käypään arvoon arvostamiseen liittyvä valinta
145. Art. 12 Yhteisyrityksen ja yhteisyrityksen tytäryksikön määritelmä
146. Art. 13 Yhteisyrityksiä koskevia erityisiä säännöksiä
147. Art. 14 Moniemoisiin konserneihin liittyvät määritelmät
148. Art. 15 Moniemoisia konserneja koskevat erinäiset säännökset
149. 7 luku Yhdenkertaista verotusta ja voitonjaon verotusta koskevat järjestelmät
150. Art. 1 Läpivirtaavan ylimmän emoyksikön määritelty tulos
151. Art. 2 Läpivirtaavan ylimmän emoyksikön määritelty tappio
152. Art. 3 Läpivirtaavaa ylintä emoyksikköä koskevien sääntöjen soveltaminen kiinteään toimipaikkaan
153. Art. 4 Ylimmän emoyksikön määritellyn tuloksen oikaisu
154. Art. 5 Vähennyskelpoista osingonjakoa koskevat määritelmät
155. Art. 6 Muiden verojen oikaiseminen
156. Art. 7 Muiden konserniyksiköiden asema
157. Art. 8 Voitonjaon verotukseen perustuvaa järjestelmää koskeva valinta
158. Art. 9 Oletetun voitonjakoveron oikaisutili
159. Art. 10 Oletetun voitonjakoveron oikaisutili konserniyksikön erotilanteessa
160. Art. 11 Sijoitusyksikön tosiasiallisen veroasteen erillislaskenta
161. Art. 12 Sijoitusyksikön täydennysveron laskeminen
162. Art. 13 Sijoitusyksikön läpivirtaavuutta koskeva valinta
163. Art. 14 Sijoitusyksikön varojenjaon veronalaisuutta koskeva valinta
164. Art. 15 Menettely sovellettaessa sijoitusyksikön varojenjaon verollisuutta koskevaa valintaa
165. 8 luku Menettelysäännökset
166. Art. 1 Menettelysäännöksiin liittyvät määritelmät
167. Art. 2 Verotuksen kohteena oleva jakso
168. Art. 3 Velvollisuus antaa täydennysveron tietoilmoitus
169. Art. 4 Velvollisuus antaa täydennysveroilmoitus
170. Art. 5 Täydennysveron tietoilmoituksen antaminen toisen puolesta
171. Art. 6 Ilmoitusvelvollisuuksiin liittyvät erityiset määräykset
172. Art. 7 Täydennysveron tietoilmoitukseen sisältyvät tiedot
173. Art. 8 Täydennysveron tietoilmoitukseen sisältyvät tiedot konsernin ylimmän emoyksikön sijaitessa Euroopan unionin ulkopuolella
174. Art. 9 Tarkemmat ilmoitusvelvollisuutta koskevat säännökset
175. Art. 10 Ilmoitusten määräaika
176. Art. 11 Viisivuotisvalinnat
177. Art. 12 Vuosittaisvalinnat
178. Art. 13 Verotuksen toimittaminen
179. Art. 14 Verohallinnon tiedonsaanti ja tarkastusoikeus
180. Art. 15 Veronkorotus
181. Art. 16 Veronkorotuksen määrä
182. Art. 17 Myöhästymismaksu
183. Art. 18 Verotuksen päättyminen
184. Art. 19 Verotuspäätös
185. Art. 20 Verotuksen muuttaminen
186. Art. 21 Verotuksen oikaisu konserniyksikön hyväksi
187. Art. 22 Verotuksen oikaisu konserniyksikön vahingoksi
188. Art. 23 Verotuksen oikaisua koskevia erityisiä säännöksiä
189. Art. 24 Oikeus muutoksenhakuun
190. Art. 25 Oikaisuviranomainen ja oikaisuvaatimuksen tekeminen
191. Art. 26 Oikaisuvaatimuksen määräaika
192. Art. 27 Muutoksenhaku sivullisen tiedonantovelvollisuutta koskevaan päätökseen
193. Art. 28 Muutoksenhaku hallinto-oikeuteen ja korkeimpaan hallinto-oikeuteen
194. Art. 29 Rangaistussäännökset
195. Art. 30 Verotusmenettelystä annetun lain soveltaminen
196. 9 luku Erinäiset säännökset
197. Art. 1 Laskennallisten verosaamisten, laskennallisten verovelkojen ja siirrettyjen varojen verokohtelu siirtymän yhteydessä
198. Art. 2 Kansainvälisen toimintansa alkuvaiheessa olevien monikansallisten konsernien ja suurten kotimaisten konsernien siirtymäsäännös
199. Art. 3 Ilmoitusvelvollisuutta koskeva siirtymävuoden pidennys
200. Art. 4 Veronkorotusta koskeva siirtymäkauden erityissäännös
201. Art. 5 Verotuksen maakohtaista raportointia koskeva siirtymäkauden olettamasäännös
202. Art. 6 Siirtymäkauden olettamasäännöksen soveltaminen yhteisyrityksiin ja eräisiin ylimpiin emoyksiköihin
203. Art. 7 Siirtymäkauden olettamasäännöksen soveltaminen sijoitusyksiköihin ja niiden omistajiin
204. Art. 8 Siirtymäkauden olettamasäännöksen realisoitumattoman käyvän arvon nettotappiota koskeva erityissäännös
205. Art. 9 Poikkeukset verotuksen maakohtaista raportointia koskevaan siirtymäkauden olettamasäännökseen
206. Art. 10 Kotimaista täydennysveroa koskeva olettamasäännös
207. 10 luku Voimaantulo ja siirtymäsäännökset
208. Art. 1 Voimaantulo
209. Art. 2 Substanssiperusteisen vähennyksen siirtymäsäännös
210. Art. 3 Nimetyn ilmoittavan yksikön ilmoitusvelvollisuus