Haljala Vallavalitsuse raamatupidamise sise-eeskiri Art. 40Inventeerimise ja hindamise protseduurid

(1) Sularaha inventuuri kassas viib läbi vallavanema käskkirjaga ametiasutuse ametnikest moodustatud inventeerimiskomisjon, mille üheks liikmeks on finantsteenistuse töötaja, kes vastutab inventeeritava kassa eest vastavalt ametijuhendile. Sularaha inventuuri käigus loetakse üle kassas asuv sularaha ja tulemused dokumenteeritakse sularaha lugemise lehel. Inventuuri tulemuste kohta koostatakse inventuuriakt, milles kajastuvad alljärgnevad andmed ja rekvisiidid:

1) inventuuri läbiviimise kuupäev;

2) komisjoni koosseisu kuuluvate töötajate nimed ja ametikohad;

3) viimane sissetuleku- ja väljaminekuorderi number;

4) sularaha jääk numbrite ja sõnadega;

5) kas ja kui suur oli erinevus võrreldes raamatupidamise andmetega;

6) komisjoni liikmete allkirjad.

(2) Inventuuriakt kinnitatakse finantsteenistuse töötaja poolt allkirja ja võrdluskuupäeva lisamisega. Puudujääk kajastatakse kontol 103690 ja ülejääk võetakse arvele tuluna kontol 388890.

(3) Pangakontode kontrollimisel võrreldakse igapäevaselt pangaväljavõtete ja pangakontode saldode vastavust.

(4) Nõuete ja tehtud ettemaksete inventeerimisel viiakse läbi:

1) nõuete periodiseerimine arvestades tekkepõhisuse printsiipi;

2) nõuete klassifitseerimine lühi- ja pikaajalisteks;

3) nõuete laekumise tõenäosuse hindamine ja vajadusel allahindluse kajastamine;

4) intressi kandvate nõuete tekkepõhine intressiarvestus;

5) nõuete ja ettemaksete saldokinnituse saatmine ja saabunud vastuste võrdlus raamatupidamise andmetega.

(5) Varude inventuuri teeb asutuse juhi käskkirjaga asutuse töötajatest moodustatud komisjon. Varude inventeerimisel järgitakse alljärgnevaid nõudeid:

1) paberkandjal lugemislehtede korral ei kajastata eeltäidetud lugemislehtedel koguseid ega summasid, vaid need kannab komisjon lugemislehtedele ülelugemise käigus;

2) varud paigutatakse nii, et neid oleks võimalik loendada;

3) loetud ühikud või toodete grupid märgistatakse topeltlugemise vältimiseks;

4) üle- ja puudujääkide kohta lisatakse lõppaktile seletuskiri ning süüdlaste olemasolul nõutakse puudujäägid neilt sisse;

5) dokumendid dateeritakse ja allkirjastatakse lugejate ja materiaalselt vastutava isiku poolt;

6) allkirjastatud aktide põhjal korrigeerib ametiasutuse finantsteenistus vajadusel raamatupidamise andmeid, avastatud puudujäägid kantakse kuluks või võetakse kuni tasumiseni arvele (konto 103690), ülejäägid võetakse arvele (õiglasema hinnangu puudumisel nullväärtuses).

(6) Materiaalse ja immateriaalse põhivara, kinnisvarainvesteeringute ja bilansivälise vara inventuur toimub sarnaselt varude inventuurile, kuid ettetäidetud lugemislehtedel kajastatakse kogused ja maksumused ning andmed varade järelejäänud amortisatsiooniperioodi kohta.

(7) Inventuuri läbiviimisel tehakse järgmised toimingud:

1) inventeerimisjuhend väljastatakse komisjonile;

2) materiaalse ja immateriaalse põhivara, kinnisvarainvesteeringute ja väikevahendite inventuur viiakse läbi 31. oktoobri seisuga;

3) tööülesanded jaotab komisjoni esimees oma liikmete vahel suusõnalise korraldusega;

4) inventeerimisnimekirja väljastab raamatupidaja komisjoni esimehele, kes määrab inventeerimisnimekirja täitja;

5) inventeerimisnimekirjale märgitakse inventeerijate nimed;

6) inventeerimine viiakse läbi igas hallatavas asutuses ja materiaalselt vastutavate isikute lõikes;

7) loetud varad tuleb märgistada topeltlugemise vältimiseks;

8) ettetäidetud lugemislehtedel näidatakse ära inventari number, vara nimetus, soetuse aasta, soetus ja jääkmaksumus. Põhivara ettetäidetud lugemislehed koostatakse materiaalselt vastutavate isikute lõikes. Bilansivälise vara lugemisleht koostatakse raamatupidamistarkvaras peetud arvestuse alusel ning ettetäidetud lugemislehel kajastatakse vara nimetus, kogus ja summa;

9) materiaalse ja immateriaalse põhivara, kinnisvarainvesteeringute ja bilansivälise vara inventeerimiseks ettetäidetud lugemislehtedele kantakse komisjoni liikmete poolt inventuuri tegelik seis. Tegeliku seisu võib lugemislehtedel täita käsitsi tindi- või pastapliiatsiga ja parandused nimestikes tohib teha mahatõmbamisega, milline kinnitatakse allkirjaga;

10) raamatupidaja kontrollib ja kinnitab lugemislehe;

11) lugemislehtedes toodud märkuste põhjal koostab inventuurikomisjon varade mahakandmise ja allahindluse aktid ja amortisatsiooninormide muutmise ettepanekud ning esitab need vallavalitsusele.

12) inventuuriaktis tuuakse esile: a) otsused puudu- ja ülejääkide kohta ning nende edaspidiseks vältimiseks meetmete rakendamise ettepanekud; b) ettepanekud varade vastuvõtu, hoiu ja väljaandmise korrastamiseks ning arvestuse ja väärtuste säilivuse kontrolli parandamiseks; c) hinnangu varade ümberhindluse teostamise vajadusest ja amortisatsioonimäärade õigsusest; d) ettepanekud kasutuskõlbmatu (nii füüsiliselt kui ka moraalselt amortiseerunud) vara ja kasutuses mitteoleva vara allahindluseks või mahakandmiseks;

13) inventuuri aktile kirjutavad alla kõik komisjoni liikmed ja varade eest vastutav isik ning inventuuriaktid esitatakse finantsteenistusele lõppakti koostamiseks. Lõppaktile lisatakse ka nimestikes toodud märkuste põhjal koostatud vara maha kandmise, allahindluse ja amortisatsiooniperioodi muutmise aktid. Lõppakti kinnitab vallavanem.

14) vallavalitsuse korralduse põhjal koostab finantsteenistuse töötaja korrigeerimiskanded.

(8) Kohustiste ja saadud ettemaksete inventeerimisel tehakse järgmised toimingud:

1) kohustiste periodiseerimine arvestades tekkepõhisuse printsiipi;

2) kohustiste klassifitseerimine lühi- ja pikaajalisteks;

3) maksukohustiste võrdlemine Maksu- ja Tolliameti väljavõtetega;

4) saldokinnituste saatmine ja saabunud vastuste võrdlemine raamatupidamise andmetega;

5) eraldiste ja potentsiaalsete kohustiste hindamine ja arvele võtmine.

(9) Saldoandmikke esitavad avaliku sektori üksused võrdlevad iga kvartali lõpu seisuga omavahelisi saldosid. Selleks kasutatakse peale saldoandmiku esitamist saldoandmike infosüsteemi saldode võrdlemise ja ridade võrdlemise päringuid. Kui saldoandmiku esitaja eeldab, et saldoandmikus võib tõenäoliselt esineda vahesid teiste üksustega, ennetatakse seda saldode võrdluse taotluse esitamisega teisele saldoandmiku esitajale enne saldoandmiku esitamise tähtaja saabumist.

(10) Kasutamata puhkusepäevade ja väljamaksmata puhkusetasude kohustisi hinnatakse üks kord aastas aruandeaasta lõpu seisuga. Andmed kasutamata puhkusepäevade kohta esitab finantsteenistus ametiasutuse või hallatavate asutuste kohta vastava asutuse volitatud töötajale hiljemalt järgneva aasta 31. jaanuariks. Dokumendi andmete õigsust kinnitavad asutuste juhid oma allkirjaga.

(11) Raamatupidamises kantakse puudujäägid maha:

1) kahju hüvitamisel süüdlase poolt;

2) süüdlase mitteavastamisel Haljala vallavara valitsemise korras sätestatud alustel.